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ABSCHREIBUNGS-ABC

für Ver- und Entsorgungsunternehmen

Gas-, Wasser-, Elektrizitäts-, Heizwerke, Bäder-, Verkehrs- sowie
Abfall- und Abwasserentsorgungsbetriebe

Lfd. aktualisierte Online-Auflage, München 2017

Dipl.-Betriebswirt (FH), Dipl.-Volkswirt,
Dipl.-Handelslehrer Martin Kronawitter, Untergriesbach

Hrsg.: WP-StB-RAe Markmiller und Partner, München

Dipl.-Bw.(FH)/Dipl.-Vw./Dipl.-Hdl. Martin Kronawitter

Dipl.-Bw.(FH)/Dipl.-Vw./Dipl.-Hdl. Martin Kronawitter ist auf die Beratung und Prüfung kommunaler Betriebe spezialisiert.

Gegenstand der Beratung sind alle Fragen der Rechnungslegung insbesondere von Energie- und Wasserversorgungsunternehmen sowie Abfall- und Abwasserentsorgungseinrichtungen. Darüber hinaus bilden Fragestellungen der Besteuerung von Gebietskörperschaften (Betriebe gewerblicher Art) und Eigengesellschaften sowie die Strom- und Energiesteuern einen Schwerpunkt, wobei die europarechtlichen Einflüsse immer häufiger ein besonderes Augenmerk verlangen. Schließlich zählt die Neustrukturierung von Betrieben und deren Organisations- und Rechtsformen zu seinem Aufgabengebiet. Zu diesen und angrenzenden Themenkreisen hat Herr Kronawitter diverse Schriften veröffentlicht.

Alphabetisch geordneter Kommentar
Anhang
1.Steuerliche Abschreibungstabellen
1.1Allgemeine Vorbemerkungen zu den AfA-Tabellen
1.2Sortierfolge der AfA-Tabellen
1.2.1Sortierung nach Wirtschaftszweigen
1.2.2Sortierung nach lfd. Tabellennummer
1.3AfA-Tabelle für allgemein verwendbare Anlagegüter
1.3.1Gliederung nach Sachgebieten
1.3.2Alphabetische Gliederung
1.4AfA-Tabelle für den Wirtschaftszweig Energie- und Wasserversorgung
1.5AfA-Tabelle für den Wirtschaftszweig Fernmeldedienste
1.6AfA-Tabelle für den Wirtschaftszweig Personen- und Güterbeförderung (im Straßen- und Schienenverkehr)
1.7AfA-Tabelle für den Wirtschaftszweig Seilschwebebahnen und Schlepplifte
1.8AfA-Tabelle für den Wirtschaftszweig Hafenbetriebe
1.9AfA-Tabelle für den Wirtschaftszweig Heil-, Kur-, Sport- und Freizeitbäder
1.10AfA-Tabelle für den Wirtschaftszweig Abfallentsorgungs- und Recyclingwirtschaft
1.11AfA-Tabelle für den Wirtschaftszweig Fleischmehlindustrie
2. Abschreibungssätze nach der Gasnetzentgeltverordnung (GasNEV) und Stromnetzentgeltverordnung (StromNEV)
2.1Betriebsgewöhnliche Nutzungsdauern von Anlagegütern in der Gasversorgung
2.2Betriebsgewöhnliche Nutzungsdauern von Anlagegütern in der Stromversorgung
3.Übersicht über Abschreibungsmöglichkeiten
3.1Bewegliche Wirtschaftsgüter
3.2Unbewegliche Wirtschaftsgüter
3.3Immaterielle Wirtschaftsgüter
3.4Erhöhte Abschreibungen / Sonderabschreibungen
4.Anweisungen der Finanzverwaltung
4.1Abgrenzung des Grundvermögens von den Betriebsvorrichtungen
4.2Behandlung von Leasing-Verträgen
4.2.1Ertragsteuerliche Behandlung von Leasing-Verträgen über bewegliche Wirtschaftsgüter
4.2.2Ertragsteuerliche Behandlung von Finanzierungs-Leasing-Verträgen über unbewegliche Wirtschaftsgüter
4.2.3Ertragsteuerliche Behandlung von Finanzierungs-Leasing-Verträgen über unbewegliche Wirtschaftsgüter; hier: Betriebsgewöhnliche Nutzungsdauer und Restbuchwert bei Wirtschaftsgebäuden
4.2.4Erlass betr. Zuständigkeit für die Zurechnung des Leasing-Gegenstandes im Besteuerungsverfahren
4.2.5Schreiben betr. steuerrechtliche Zurechnung des Leasing-Gegenstandes beim Teilamortisations-Leasing; hier: bewegliche Wirtschaftsgüter
4.2.6Schreiben betr. ertragsteuerliche Behandlung von Teilamortisations-Leasing-Verträgen über unbewegliche Wirtschaftsgüter
4.2.7Schreiben betr. bilanzmäßige Behandlung von Leasing-Verträgen beim Leasing-Geber
4.2.8Ertragsteuerliche Beurteilung von Leasing-Verträgen im kommunalen Bereich
4.2.9Kommunalleasing – Verfahrensfragen im Zusammenhang mit Kommunalleasing und mit sog. Betreibermodellen
4.3Behandlung des Nießbrauchs
4.3.1Schreiben betr. einkommensteuerrechtliche Behandlung des Nießbrauchs und anderer Nutzungsrechte bei Einkünften aus Vermietung und Verpachtung (Nießbrauch-Erlass)
4.3.2Schreiben betr. einkommensteuerrechtliche Behandlung des Nießbrauchs und anderer Nutzungsrechte bei Einkünften aus Vermietung und Verpachtung („Nießbrauch-Erlass“)
4.4Behandlung von Leitungsanlagen bei Energie-Versorgungsunternehmen
4.4.1Steuerliche Behandlung der Errichtung sowie der Erweiterung, Verstärkungen und sonstigen Änderungen von Versorgungsanlagen – einschließlich der Hausanschlüsse – der Versorgungsunternehmen
4.4.2Zur Bilanzierung von Leitungsanlagen bei Energie-Versorgungsunternehmen
4.4.3 Ertragsteuerliche Behandlung von Baukostenzuschüssen bei Energieversorgungsunternehmen
4.5Behandlung der Teilwertabschreibung
4.6Abgrenzung von Anschaffungskosten, Herstellungskosten und Erhaltungsaufwendungen bei der Instandsetzung und Modernisierung von Gebäuden

 

 

 

Mancher wird fragen: Was soll sich im Bereich der Abschreibungen schon großartig ändern? – Die Antwort lautet: Vieles! Zu denken ist nur an die schier unüberschaubare Menge an neuen Finanzgerichtsurteilen und Verwaltungsanweisungen, die maßgeblichen Einfluss auf die handelsrechtliche und steuerrechtliche Bilanzierung von Anlagegütern nehmen.

12 Auflagen haben in den vergangenen Jahrzehnten die Entwicklung aufgezeigt und somit ein umfassendes Handbuch zum Thema Abschreibungen in Ver- und Entsorgungsbetrieben geschaffen. Ab 2015 wird in einer ständig aktualisierten Online-Version das erfolgreiche Abschreibungs-ABC weitergeführt. Inhaltlich wurden zum Startschuss weitere Stichworte eingefügt, auf den derzeitigen Rechtsstand gebracht oder komplett überarbeitet. In der Folgezeit soll das Angebot – gerne mit Ihren Anregungen – weiterhin ausgebaut werden. Der Praktiker soll schließlich ein „lebendiges“ Werk mit allen Vorzügen der technischen Suchmöglichkeiten abonnieren können.

Besonders hilfreich erweisen sich die enthaltenen amtlichen AfA-Tabellen für allgemein verwendbare Wirtschaftsgüter sowie für die Wirtschaftszweige Energie- und Wasserversorgung, für Seilschwebebahnen und Sessellifte, für Personen- und Güterbeförderung, für Heil-, Kur-, Sport- und Freizeitbäder, Hafenbetriebe und Fernmeldedienste oder für die Abfallentsorgungs- und Recyclingwirtschaft bzw. die Fleischmehlindustrie.

Wie in den Vorauflagen sind auch Übersichten über die Abschreibungsmöglichkeiten sowie die wichtigsten Anweisungen der Finanzbehörden inbegriffen. Insbesondere der sogenannte Abgrenzungserlass vom 5.6.2013 (BStBl 2013 I S. 734), mit dem die Verwaltung eine umfassende Abgrenzung von Grundvermögen und Betriebsvorrichtungen vornimmt, steht Praktikern in Aktivierungsfragen bei.

 

 

Das Abschreibungs-ABC ist zuletzt in der 12. Auflage als Printmedium veröffentlicht worden. Damals durfte der Autor die Verantwortung für das von Herrn Karl F. Markmiller langjährig gepflegte und ausgebaute, anwenderfreundliche Handbuch übernehmen. Eingearbeitet wurden beispielsweise die Vorschriften des Bilanzrechtsmodernisierungsgesetzes (BilMoG) oder die Einkommensteuer-Änderungsrichtlinien (EStÄR) 2012. Der Anwendungsbereich des stark nachgefragten Kommentars ist außerdem um Stichworte aus der Entsorgungswirtschaft erweitert worden. In der nun ständig aktualisierten Online-Ausgabe des Abschreibungs-ABC gilt es weitere Stichworte hinzuzufügen, auf den derzeitigen Rechtsstand zu bringen oder grundlegend zu überarbeiten.

Die technischen Möglichkeiten des web 3.0 ermöglichen eine komfortable Suche nach Stichworten, woraufhin die Suchmaschine sämtliche Ergebnisse auflistet. Darüber hinaus gewährleistet die ABC-Form – nun ohne Blättern im Buch – die Nutzung von Verweisen auf andere Stichworte. Testen Sie diese tollen Möglichkeiten!

Wie in der Vergangenheit beansprucht auch das online Abschreibungs-ABC, allen Praktikern eine möglichst schnelle und dennoch umfassende Antwort auf die im Handels- und Steuerrecht ständig auftauchenden Abschreibungsfragen zu bieten. Um dem gerecht zu werden, ist der Verfasser für Hinweise und Anregungen aus der Leserschaft jederzeit sehr dankbar.

A
Abs. Absatz
a.F. alte Fassung
AfA Absetzung für Abnutzung
AfaA Absetzung für außergewöhnliche Abnutzung
AfS Absetzung für Substanzverringerung
AktG Aktiengesetz
AO Abgabenordnung
Art. Artikel
 B  
BauGB Baugesetzbuch
BewG Bewertungsgesetz
BdF Bundesminister der Finanzen
BerlinFG Berlinfördergesetz
BFH Bundesfinanzhof
BFH/NV Sammlung der Entscheidungen des Bundesfinanzhofs
BGBl Bundesgesetzblatt
BGB Bürgerliches Gesetzbuch
BHKW Blockheizkraftwerk
BilMoG Bilanzrechtsmodernisierungsgesetz
BMF Bundesminister der Finanzen
bspw. beispielsweise
BStBl Bundessteuerblatt
BVerfG Bundesverfassungsgericht
BVerwG Bundesverwaltungsgericht
bzw. beziehungsweise
 C  
ca. circa
 D  
DB Der Betrieb (Zeitschrift)
DDR Deutsche Demokratische Republik
dgl. dergleichen
d.h. das heißt
DM Deutsche Mark
DStR Deutsches Steuerrecht (Zeitschrift)
DStZ Deutsche Steuer-Zeitung (Zeitschrift)
 E  
EBV Eigenbetriebsverordnung
EFG Entscheidungen der Finanzgerichte (Zeitschrift)
EG Europäische Gemeinschaft
EGAO Einführungsgesetz zur Abgabenordnung
EGHGB Einführungsgesetz zum Handelsgesetzbuch
EigZulG Eigenheimzulagengesetz
EStÄR Einkommensteuer-Änderungsrichtlinien
EStDV Einkommensteuer-Durchführungsverordnung
EStG Einkommensteuergesetz
EStR Einkommensteuer-Richtlinien
EStH Einkommensteuer-Hinweise
EU Europäische Union
evtl. eventuell
 F  
ff. fortfolgende
FG Finanzgericht
FinMin Finanzministerium
FördG Fördergebietsgesetz
 G  
GasNEV Gasnetzentgeltverordnung
GBl Gesetzblatt
GbR Gesellschaft bürgerlichen Rechts
GemHVO Gemeindehaushaltsverordnung
GewSt Gewerbesteuer
ggf. gegebenenfalls
GmbH Gesellschaft mit beschränkter Haftung
GrS Großer Senat
GWG geringwertige Wirtschaftsgüter
 H  
H Einzelhinweis der Einkommenster-Hinweise
HFR Höchstrichterliche Finanzrechtsprechung (Zeitschrift)
HGB Handelsgesetzbuch
 I  
IAS International Accounting Standards
IASB International Accounting Standards Board
IASC International Accounting Standards Committee
i.d.F. in der Fassung
i.d.R. in der Regel
i.d.S. in diesem Sinne
IdW Institut der Wirtschaftsprüfer
IFRS International Financial Reporting Standards
i.H.v. in Höhe von
IMK Innenministerkonferenz
InvZulG Investitionszulagengesetz
i.S.d. im Sinne der, im Sinne des
i.V.m. in Verbindung mit
 K  
Kfz Kraftfahrzeug
KrWG Kreislaufwirtschaftsgesetz
KStDV Körperschaftsteuer-Durchführungsverordnung
KStG Körperschaftsteuergesetz
KStR Körperschaftsteuer-Richtlinien
KWK Kraft-Wärme-Kopplung
KWKG Kraft-Wärme-Kopplungsgesetz
 L  
LfSt Landesamt für Steuern
LSP Leitsätze für die Preisermittlung aufgrund von Selbstkosten
 M  
MaBV Makler- und Bauträgerverordnung
 N  
NKFG Neues Kommunales Finanzmanagementgesetz (NRW)
n.F. neue Fassung
Nr. Nummer
n.v. nicht veröffentlicht
 O  
OFD Oberfinanzdirektion
 P  
PBefG Personenbeförderungsgesetz
PublG Publizitätsgesetz
 R  
R Richtlinie
RFH Reichsfinanzhof
RStBl Reichssteuerblatt
Rz. Randziffer
 S  
S Seite
sog. sogenannte(n)
StÄndG Steueränderungsgesetz
StromNEV Stromnetzentgeltverordnung
 U  
u.a. unter anderem
u.ä. und ähnlich
UStDV Umsatzsteuer-Durchführungsverordnung
UStG Umsatzsteuergesetz
usw. und so weiter
u.U. unter Umständen
 V  
VerpackV Verpackungsverordnung
vgl. vergleiche
v.H. vom Hundert
 W  
WasKwV Verordnung über die steuerliche Begünstigung von Wasserkraftwerken
Z  
z.B. zum Beispiel
ZRFG Zonenrandförderungsgesetz

Das Archiv enthält jeweils das Buch mit Stand zum 31. Dezember des angegebenen Jahres (Jahrgang 2014 somit den Stand zum 31. Dezember 2014).

Auch in vielen Jahren kann also noch auf einen früheren Rechtsstand zurückgegriffen werden.

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Die nachfolgende Leseprobe bezieht sich auf das Stichwort "Zuschüsse, empfangene ~".

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Zitiervorschlag:Kronawitter, Martin, Abschreibungs-ABC für Ver- und Entsorgungsunternehmen, Verlag Versorgungswirtschaft, München 2015, Stichwort „…“, URL, Datum, Uhrzeit.

 

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