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Modul 2 - Körperschaftsteuer

Körperschaftsteuer bei Betrieben gewerblicher Art

1., lfd. aktualisierte Online-Auflage, München 2018

Dipl.-Betriebswirt (FH), Dipl.-Volkswirt,
Dipl.-Handelslehrer Martin Kronawitter, Untergriesbach

Hrsg: WP-StB-RAe Markmiller und Partner, München

  1. Modul 2 - Körperschaftsteuer 2019
    1. Körperschaftsteuerpflicht der juristischen Personen des öffentlichen Rechts
      1. Juristische Personen des öffentlichen Rechts im Wettbewerb mit privaten Marktteilnehmern
        1. Rechtsfähigkeit nach öffentlichem Recht
        2. Steuerliche Gleichbehandlung mit privaten Rechtsformen
        3. Juristische Person des öffentlichen Rechts als Steuersubjekt ihrer Betriebe
        4. Beschränkte Körperschaftsteuerpflicht bei abzugspflichtigen Einkünften
        5. Steuerbefreiung bei gemeinnützigen Körperschaften
      2. Geschäftsleitung oder Sitz im Inland als Merkmale unbeschränkter Körperschaftsteuerpflicht von Betrieben gewerblicher Art
        1. Ort der Geschäftsleitung
        2. Sitz der Gesellschaft
        3. Inlandsbegriff
      3. Beginn und Ende der unbeschränkten Körperschaftsteuerpflicht
        1. Beginn der unbeschränkten Körperschaftsteuerpflicht
        2. Ende der unbeschränkten Körperschaftsteuerpflicht
    2. Betriebe gewerblicher Art als Figur des Steuerrechts
      1. Selbständige Einrichtung von einigem Gewicht
        1. Funktionelle Einheit
        2. Umsatzgrenzen als Indizien für eine Einrichtung von einigem Gewicht
        3. Wettbewerbssituation als maßgebliches Tatbestandsmerkmal
      2. Nachhaltige Tätigkeit
      3. Einnahmeerzielungsabsicht
      4. Keine Notwendigkeit der Beteiligung am allgemeinen wirtschaftlichen Verkehr
      5. Kein Hoheitsbetrieb
      6. Kein land- und forstwirtschaftlicher Betrieb
      7. Keine Vermögensverwaltung
        1. Nutzung von Vermögen
        2. Sonderfall der Betriebsaufspaltung
        3. Beteiligung an Kapitalgesellschaften
        4. Beteiligung an Personengesellschaften
      8. Versorgungs- und Verkehrsbetriebe
      9. Verpachtung von Betrieben gewerblicher Art
      10. Zusammenfassung von Betrieben gewerblicher Art
        1. Zusammenfassung von Versorgungs- und Verkehrsbetrieben
        2. Zusammenfassung von gleichartigen Betrieben
        3. Zusammenfassung aufgrund einer engen wechselseitigen technisch-wirtschaftlicher Verflechtung von einigem Gewicht
        4. Einschränkungen bei Kettenzusammenfassungen
        5. Einbeziehung von Verpachtungs-BgA in den Querverbund
        6. Organschaft
          1. Finanzielle Eingliederung
          2. Gewinnabführungsvertrag
          3. Organgesellschaft
          4. Organträger
        7. Einlage einer Kapitalbeteiligung in einen BgA
        8. Zusammenfassung von Tätigkeiten in einer Kapitalgesellschaft
      11. ABC der Betriebe gewerblicher Art
    3. Einkommensermittlung bei Betrieben gewerblicher Art
      1. Zu versteuerndes Einkommen als Bemessungsgrundlage
      2. Betriebsvermögen eines Betriebs gewerblicher Art
        1. Notwendiges Betriebsvermögen und angemessenes Eigenkapital
          1. Notwendiges Betriebsvermögen
          2. Angemessenes Eigenkapital
        2. Hoheitsvermögen
        3. Gewillkürtes Betriebsvermögen
      3. Jahresergebnis laut Steuerbilanz bzw. Handelsbilanz
      4. Hinzurechnung von verdeckten Gewinnausschüttungen
        1. Charakteristik und Rechtsfolgen von verdeckten Gewinnausschüttungen
        2. Keine verdeckten Gewinnausschüttungen bei Dauerverlustgeschäften im Bereich der Daseinsvorsorge
      5. Abzug von Einlagen
      6. Hinzurechnung von nichtabziehbaren Aufwendungen
        1. Aufwendungen für die Erfüllung satzungsmäßiger Zwecke
        2. Nichtabziehbare Steuern
        3. Geldstrafen und sonstige Strafgelder
        4. Aufsichtsratsvergütungen
      7. Hinzurechnung des Gesamtbetrags der Zuwendungen nach § 9 Abs. 1 Nr. 2 KStG
      8. Kürzungen/Hinzurechnungen nach § 8b KStG
        1. Teilweise Steuerfreistellung von Gewinnausschüttungen
          1. Teilweise Steuerfreistellung von Gewinnausschüttungen
          2. Nicht abzugsfähige Betriebsausgaben bei Gewinnausschüttungen
          3. Steuerpflicht von Streubesitzdividenden (Anteile von weniger als 10%)
        2. Teilweise Steuerfreistellung von Veräußerungsgewinnen
          1. Steuerfreistellung von Veräußerungsgewinnen
          2. Nicht abzugsfähige Betriebsausgaben bei Veräußerungsgewinnen
      9. Kürzung um sonstige inländische steuerfreie Einnahmen (Investitionszulagen)
      10. Korrekturen bei Organschaft i.S.d. §§ 14 und 17 KStG
      11. Sonstige Hinzurechnungen und Kürzungen
      12. Gesamtbetrag der Einkünfte i.S.d. § 10d EStG
        1. Abzugsfähige Zuwendungen nach § 9 Abs. 1 Nr. 2 KStG
        2. Hinzurechnungen und Kürzungen bei der Organgesellschaft und beim Organträger
      13. Verlustabzug nach § 10d EStG
        1. Verlustabzug bei Körperschaften
        2. Verlustabzug bei der Zusammenfassung von Betrieben gewerblicher Art
      14. Freibetrag für bestimmte Körperschaften
    4. Abgabe von Steuererklärungen

Dipl.-Bw.(FH)/Dipl.-Vw./Dipl.-Hdl. Martin Kronawitter

Dipl.-Bw.(FH)/Dipl.-Vw./Dipl.-Hdl. Martin Kronawitter ist auf die Beratung und Prüfung kommunaler Betriebe spezialisiert.

Gegenstand der Beratung sind alle Fragen der Rechnungslegung insbesondere von Energie- und Wasserversorgungsunternehmen sowie Abfall- und Abwasserentsorgungseinrichtungen. Darüber hinaus bilden Fragestellungen der Besteuerung von Gebietskörperschaften (Betriebe gewerblicher Art) und Eigengesellschaften sowie die Strom- und Energiesteuern einen Schwerpunkt, wobei die europarechtlichen Einflüsse immer häufiger ein besonderes Augenmerk verlangen. Schließlich zählt die Neustrukturierung von Betrieben und deren Organisations- und Rechtsformen zu seinem Aufgabengebiet. Zu diesen und angrenzenden Themenkreisen hat Herr Kronawitter diverse Schriften veröffentlicht.

 

Mit dem modular aufgebauten Online-Kommentar ist der Anwender jederzeit umfassend über die Besteuerung der öffentlichen Hand aktuell informiert. Schneller als jedes gedruckte Buch werden die neuesten Entwicklungen in Gesetzgebung, Rechtsprechung und Literatur aufgezeigt. Zum Ende eines Jahres wird der Inhalt jedes Werks festgeschrieben. Er steht den Abonnenten anschließend zeitlich unbegrenzt im jeweiligen Archiv zur Verfügung. Das führt zu übersichtlichen Strukturen, weil der Nutzer nicht nach jeder Änderung mit einer neuen Ausgabe arbeiten muss.

Das Gesamtwerk umfasst den Zugang zur Online-Bibliothek mit folgenden Modulen:

·         Grundmodul: Überblick über die Besteuerung öffentl.-rechtlicher Organisationsformen

·         Modul 1: Umsatzsteuer

·         Modul 2: Körperschaftsteuer

·         Modul 3: Gewerbesteuer

·         Modul 4: Kapitalertragsteuer und steuerliches Einlagekonto

Die Module 1 bis 4 können einzeln gebucht werden. Das Grundmodul wird automatisch zu jedem Steuermodul mitgeliefert. Aus naheliegenden Gründen, v.a. wegen der Verflechtung der einzelnen Steuerarten, ist die Buchung des Gesamtwerks sinnvoll.

 

 

Im Grundmodul werden nach einem Überblick über die Ertrags- und Umsatzbesteuerung die öffentlich-rechtlichen Organisationsformen (Regie-, Eigenbetriebe, Kommunalunternehmen, Zweckverbände, Arbeitsgemeinschaften und Zweckvereinbarungen) insbesondere im Hinblick auf die steuerlichen Besonderheiten charakterisiert.

Die Module 1 bis 4 zeichnen sich dadurch aus, dass dem Abonnenten zu allen wichtigen Steuerformularen, die ein Betrieb gewerblicher Art bzw. die jPdöR ausfüllen muss, jeweils verständliche Ausfüllhinweise an die Hand gegeben werden. Dadurch wird die Erfüllung der steuerlichen Pflichten zu einem Kinderspiel.

Im Modul 1 „Umsatzsteuer“ gilt es die steuerlichen Sphären einer jPdöR sowie deren Unternehmereigenschaft praxisnah anhand von etlichen Beispielen und Auflistungen darzustellen, wobei neben der nationalen Rechtslage besonders auf die EU-richtlinienkonforme Auslegung (Stichworte: Vermögensverwaltung, Beistandsleistungen) einzugehen ist. Sodann sind die steuerbaren Umsätze, der Vorsteuerabzug, die Anforderungen an die Rechnungsstellung oder das Besteuerungsverfahren Gegenstand der Ausführungen. Aktuell wird der Entwurf des § 2b UStG-E präsentiert, der – falls er Gesetzeskraft erlangt – die Umsatzbesteuerung der öffentlichen Hand revolutionieren sollte.

Das Modul 2 „Körperschaftsteuer“ charakterisiert alle Formen von Betrieben gewerblicher Art, wobei besonderer Wert auf die Möglichkeiten der Zusammenfassung (Querverbund) gelegt wird. Eine umfängliche Auflistung von Beispielen verdeutlicht, in welchen Fällen ein steuerbarer Betrieb vorliegt. Die Einkommensermittlung bei Betrieben gewerblicher Art wird Schritt für Schritt erklärt.

Das Modul 3 „Gewerbesteuer“ beschreibt die Zusammenarbeit von Gemeinden und Landesfinanzbehörden und geht in der gebotenen Ausführlichkeit auf die Zerlegung der Gewerbesteuer ein. Schließlich werden die Merkmale eines gewerbesteuerpflichtigen Betriebes genauso herausgearbeitet wie die Ermittlung des Gewerbeertrags unter Berücksichtigung der gesetzlichen Hinzurechnungen und Kürzungen.

Das Modul 4 „Kapitalertragsteuer und steuerliches Einlagekonto“ nimmt zunächst Stellung zu der Steuerpflicht von jPdöR bei abzugspflichtigen Einkünften (u.a. Dividenden). Die Besteuerungstatbestände des § 20 Abs. 1 Nr. 10 EStG, die bei Leistungen bzw. nicht den Rücklagen zugeführten Gewinnen eines Betriebs gewerblicher Art Kapitalertragsteuer auslösen können, werden – unterlegt mit zahlreichen Beispielen – besonders ausführlich behandelt. Letztlich ist die Bedeutung des steuerlichen Einlagekontos herzuleiten.

 

 

Zitiervorschlag:Kronawitter, Martin, Besteuerung der öffentlichen Hand, Modul ..., Verlag Versorgungswirtschaft, München, URL, Datum, Uhrzeit.

 

Autor und Verlag freuen sich auf Ihre Hinweise und Anregungen zur Weiterentwicklung dieses Angebots.

Die monatlichen Nutzungsgebühren sind wie folgt (jeweils zzgl. 19 % Umsatzsteuer):

-          Modul Umsatzsteuer (einschl. Grundmodul): 9,90 €;

-          Modul Körperschaftsteuer (einschl. Grundmodul): 7,90 €;

-          Modul Gewerbesteuer (einschl. Grundmodul): 5,90 €;

-          Modul Kapitalertragsteuer und steuerliches Einlagekonto (einschl. Grundmodul): 5,90 €;

-          Gesamtwerk (Preisvorteil ggü. den Einzelmodulen rd. 33 %): 19,90 €.

 

Einzelheiten regeln die Allgemeinen Geschäftsbedingungen der Verlag Versorgungswirtschaft GmbH, die Allgemeinen Nutzungsbedingungen sowie der Nutzervertrag.

Wenn Sie die nachfolgend angesprochenen Module anklicken, kommen Sie automatisch zu den jeweiligen Inhaltsverzeichnissen:

 

 

Mit dem neuen Online-Kommentar zur Besteuerung der öffentlichen Hand wird neues Terrain betreten. Juristische Personen des öffentlichen Rechts (z.B. Gemeinden) und deren Berater können – soweit ersichtlich – erstmalig auf ein kommentiertes Werk zurückgreifen, das sich ausschließlich mit Besteuerungsfragen der öffentlichen Hand beschäftigt. Anders als bei Großkommentaren stehen nicht Details aller Rechtsformen, insbesondere von Kapital- und Personengesellschaften, sondern nur solche der Gemeindewirtschaft mit ihren Betrieben gewerblicher Art im Mittelpunkt.

Gegenüber gedruckten Büchern zeichnen sich die elektronischen Medien (Internet) durch die stetige Aktualität aus, sodass der Kommentar schneller an die neuesten Entwicklungen in Gesetzgebung, Rechtsprechung und Literatur angepasst und erweitert werden kann. Das kostenintensive und lästige Einsortieren von Ergänzungslieferungen entfällt.

Die elektronische Ausgabe macht den Nutzer des Handbuches nicht nur zu passiven Lesern. Vielmehr können sie – wenn sie denn wollen – dem Autor oder Verlag allgemeine Hinweise auf bestehende Praxisprobleme, Gerichtsurteile oder Verwaltungsanweisungen geben. Es werden nämlich viele einzelne Nutzer über dieselben Fragestellungen grübeln. Andererseits gibt dieser „Gedankenaustausch“ möglicherweise Anregungen für hilfreiche Steuergestaltungen.

Der Online-Kommentar ist modular aufgebaut. Die Praktiker können aus den Bereichen Umsatzsteuer, Körperschaftsteuer, Gewerbesteuer und Kapitalertragsteuer die für sie wichtigen Module einzeln oder insgesamt abonnieren. Nachdem im Steuerrecht ein Problem selten isoliert zu betrachten ist, empfiehlt es sich jedoch das Gesamtwerk zu einer deutlich ermäßigten monatlichen Nutzungsgebühr zu nutzen.

Die nachfolgende Leseprobe ist dem Modul 4 „Kapitalertragsteuer und steuerliches Einlagekonto bei Gemeinden und Betrieben gewerblicher Art“, dort Kapitel 1, entnommen. Bitte berücksichtigen Sie, dass bei der Leseprobe (Rechtsstand der Leseprobe: 01. Januar 2015) nicht die Gesamtgliederung für das Buch angezeigt wird.

Und hier geht es zur Leseprobe.

 

 

 

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