Titelbild zu: Ausgewählte Bilanzierungs- und Steuerfragen in der Versorgungswirtschaft sowie zu wirtschaftlichen Tätigkeiten bei Kommunen

Ausgewählte Bilanzierungs- und Steuerfragen in der Versorgungswirtschaft sowie zu wirtschaftlichen Tätigkeiten bei Kommunen

Kapitel Ausgewählte Passivierungsfragen

  1. Passivierungsfragen 2019-01
    1. Rücklage für Ersatzbeschaffung
      1. Begriff, Inhalt und Rechtsgrundlage
      2. Begriff der Entschädigung
      3. Inhaltliche Abgrenzung der Begriffe "höhere Gewalt" und "Vermeidung eines behördlichen Eingriffs"
        1. Begriff „höhere Gewalt“
        2. Begriff „Vermeidung eines behördlichen Eingriffs“
      4. Höhe der übertragbaren stillen Reserven, Buchwertentwicklung
      5. Kennzeichnung der Funktionsgleichheit
    2. Bilanzielle Behandlung empfangener Zuschüsse
      1. Investitions-/Kapital-/Lohnkostenzuschüsse bzw. Zuwendungen von Privaten bzw. der öffentlichen Hand
        1. Abgrenzung nach Inhalten gemäß den Interessen/Erwartungen der Zuschuss- und Zuwendungsgeber
        2. Bilanzsteuerliches Wahlrecht bei Zuschüssen und Zuwendungen und deren Übernahme in die Handelsbilanz
        3. Handels-, Ertrag- und umsatzsteuerliche Behandlung von öffentlichen Zuschüssen / Zuwendungen, die Gemeinden gewährt und von diesen an wirtschaftliche Einrichtungen weitergegeben werden
          1. Handelsrechtliche Behandlung von Zuwendungen der öffentlichen Hand
          2. Ertragsteuerliche Behandlung öffentlicher Kapitalzuschüsse
          3. Umsatzsteuerliche Behandlung öffentlicher Kapitalzuschüsse
        4. Nachträglich gewährte Zuschüsse
        5. Im Voraus gewährte Zuschüsse
        6. Zuschussgewährung mit Rückzahlungsverpflichtung
        7. Nachrichtlich: Besonderheit der Investitionsbezuschussung mittels Abwasserabgabe-Verrechnung bis 2005
      2. Baukostenzuschüsse in der Versorgungswirtschaft - Ertragszuschüsse bzw. Investitionszuschüsse
        1. Historische Betrachtung - BKZ als Ertragszuschuss
        2. Zwischenepisode
          1. Auffassung der Finanzverwaltung
          2. Initiative der Versorgungswirtschaft
          3. Finanzverwaltungsmeinung: Abzug der BKZ von den Investitionskosten der Versorgungsanlagen
        3. Neue Betrachtung - Umklassifizierung des BKZ vom Ertrags- in einen Investitionszuschuss
          1. BMF-Schreiben vom 27.05.2003 (BStBI I S. 361) und Auslegung durch die Versorgungswirtschaft
            1. BKZ-Vereinnahmungen als Investitionszuschüsse
            2. Bilanzielle Darstellung der BKZ-Übertragung
            3. Ausweitung der Anwendbarkeit des BMF-Schreibens auf andere Versorgungssparten
            4. Erstmalige Anwendung der Neuregelung
          2. Weitere, präzisierende Schreiben der Finanzverwaltung
          3. BKZ-Ausweis bei Regie- und Eigenbetrieben
          4. Auffassung des IDW zur Behandlung der BKZ in der Handelsbilanz
          5. Handelsrechtliche und ertragssteuerliche Behandlung von BKZ nach Inkrafttreten Bilanzrechtsmodernisierungsgesetzes
          6. Umsatzsteuerliche Behandlung von Übernahmeverpflichtungen allgemein und von Baukostenzuschüssen bei entgeltlichem Übergang von Ortsnetzen im Besonderen
      3. Umsatzsteuerliche Sichtweisen bei der Verlegung von Strom- und Gashausanschlüssen und von sonstigen Netzverlegungsmaßnahmen unter dem Aspekt von Bauleistungen
        1. Reverse-Charge-Verfahren auf Bauleistungen
          1. Umsatzsteuerliche Behandlung von Bauleistungen in den Jahren 2013 bis 2014
          2. Behandlung von „Altfällen“
        2. Umsatzsteuerliche Behandlung spezifischer Netzverlege-(Bau-)Leistungen bei Versorgungsunternehmen (u.a. Verlegung von Hausanschlüssen)
      4. Umsatzsteuerliche Behandlung aus der Verlegung von Wasserhausanschlüssen und Wasser-Leitungen, Vermietung von Wasseruhren und Standrohren, Anschluss- und Benutzungszwang
        1. Verlegung von Wasser-Hausanschlüssen und Wasserleitungen
        2. Vermietung von Wasseruhren und Standrohren
        3. Besonderheiten bei der öffentlich-rechtlichen Ausgestaltung der Wasserversorgung
      5. Auswirkung des § 35 a Abs. 2 Satz 2 EStG auf die Erhebung von Netzanschluss-Beiträgen nach § 9 NAV / NDAV bzw. § 9 AVBWasserV sowie Einbeziehung von Kosten aus Dichtigkeitsprüfungen in den Katalog von Handwerksleistungen
    3. Legal unbundling - BKZ-Behandlung in Netzgesellschaften
      1. Grundlage und Verwendung der vom Netzbetreiber erhobenen Baukostenzuschüsse
        1. Rechtsgrundlagen für die Erhebung von Baukostenzuschüssen
        2. Nachweis und Offenlegungspflicht der Berechnungsgrundlage für Baukostenzuschüsse aus Sicht der Bundesnetzagentur
        3. Positionspapier der Bundesnetzagentur zur Erhebung von Baukostenzuschüssen (BKZ) für Netzanschlüsse im Bereich von Netzebenen oberhalb der Niederspannung, Berechnungsmodell des VDN nach dem "Zwei-Ebenen-BKZ-Modell"
        4. Einbeziehung von Baukostenzuschüsse in die Netzkostenkalkulation
        5. Sichtweise der BKZ-Behandlung nach Handels- und Steuerrecht
      2. BKZ-Behandlung und -Sichtweise im Pachtmodell
        1. Ursprüngliche Betrachtung
        2. Neue Betrachtung infolge Weiterleitung des vereinnahmten BKZ an den Netzeigentümer
          1. Auffassung der Versorgungswirtschaft
          2. Auffassung des IDW zur Weiterleitung von BKZ an den Netzeigentümer
          3. Regulative Einbindung der Finanzverwaltung infolge unterschiedlicher BKZ-Behandlung in Pachtmodellen und generelle Neuorientierung
        3. Auswirkungen der geänderten bilanziellen BKZ-Betrachtung im Pachtmodell
        4. Buchungsmäßige Darstellung und Ausweis der BKZ-Behandlung bei Pächter und Verpächter
      3. BKZ-Behandlung und -Sichtweise im Eigentums-/Übertragungsmodell
    4. Privatrechtliche versus kommunalabgabenrechtliche Einordnung von Baukostenzuschüssen in der Wasserversorgung
      1. Einordnung von BKZ-Erhebungen in der privatrechtlichen bzw. öffentlichen Wasserversorgung
      2. Bilanzielle Behandlung vereinnahmter Beiträge für öffentliche Wasserversorgungsunternehmen (sog. Trinkwasseranschlussbeiträge)
    5. Behandlung von Zuschussgewährungen eines Gasvorlieferanten beim empfangenen Gas-Endverteilerunternehmen
    6. Wettbewerbswidrigkeit langfristiger Gasverträge (Gesamtbedarfsdeckungsverträge)
      1. Ausgangssituation - Wettbewerbswidrige Gaslieferungsverträge
        1. Gerichtliche Entscheidungen
        2. Umgang mit der kartellrechtlichen Würdigung langfristiger Gesamtbedarfsdeckungsverträge
      2. Mittelbare, bilanzielle Folgen aus der Beendigung langfristiger Gasverträge
        1. Zuschussgewährungen an Gasendverteiler
        2. Einstellung des erhaltenen Zuschusses in den passiven Rechnungsabgrenzungsposten
        3. Behandlung des passiven Rechnungsabgrenzungspostens nach vorzeitiger Beendigung langfristig ausgerichteter Gesamtbedarfsdeckungsverträge
    7. Vorbemerkungen zu Verbindlichkeiten und Rückstellungen, Rangrücktrittsvereinbarungen, Übernahme schuldrechtlicher Verpflichtungen, Teilwertansatz gewisser Verbindlichkeiten
      1. Bilanzierung gewisser Verbindlichkeiten
        1. Allgemeines
        2. Passivierung von auflösend oder aufschiebend bedingten Verpflichtungen
        3. Ausgestaltung von Rangrücktrittsvereinbarungen und deren Geeignetheit zur Vermeidung von Passivierungspflichten
          1. Zivilrechtliche Betrachtung des Rangrücktritts
          2. Handels- und ertragsteuerliche Betrachtung des Rangrücktritts
          3. Umsatzsteuerliche Wechselwirkung des Rangrücktritts
        4. Rechtsgrundlage für (gewisse) Verbindlichkeitsbildung
        5. Ertragsteuerlicher Teilwertansatz gewisser Verbindlichkeiten, Voraussetzungen für einen Teilwertansatz bei Wechselkursverbindlichkeiten
          1. Teilwertansatz von Verbindlichkeiten des laufenden Geschäftsverkehrs
          2. Teilwertansatz von Fremdwährungsverbindlichkeiten
        6. Ertragsteuerliche Behandlung von Verbindlichkeiten in Fällen der Unternehmensin-solvenz
      2. Rückstellung wegen ungewisser Verbindlichkeit
      3. Übernahme schuldrechtlicher Verpflichtungen, stille Lasten
        1. Schuldübernahme
          1. Zivilrechtliche Behandlung (§§ 414 ff. BGB)
          2. Ertragsteuerliche Behandlung
        2. Schuldfreistellung
          1. Zivilrechtliche Behandlung (§ 329 BGB)
          2. Ertragsteuerliche Behandlung
        3. Schuldbeitritt
          1. Zivilrechtliche Behandlung (§§ 421 ff. BGB)
          2. Ertragsteuerliche Behandlung
        4. Schuldenerlass
    8. Grundlagen der Rückstellungsbildung
      1. Rückstellungen - Typologie und Charakteristika
        1. Arten von Rückstellungen
        2. Gründe für eine Rückstellungsbildung
      2. Voraussetzungen für die Bildung von Rückstellungen
        1. Rückstellungen für ungewisse Verbindlichkeiten
          1. Allgemeine Voraussetzungen
          2. Sonderfall: öffentlich-rechtliche Verpflichtungen
          3. Beispiele aus der Rechtsprechung/Literatur zu Rückstellungsbildungen unter den Aspekten rechtliche und wirtschaftliche Verursachung
        2. Rechtliche und wirtschaftliche Verursachung
          1. Ständige Rechtsauffassung
            1. Rechtliche Verursachung
              1. Rechtliche Einordnung versorgungsspezifischer technischer „Vorgaben“
              2. nicht belegt
            2. Wirtschaftliche Verursachung
          2. Rückstellungsbildung bei einem zeitlichen Auseinanderfallen von rechtlicher und wirtschaftlicher Verursachung
          3. Alimentationsformel: Realisationsprinzip auch für Passivierungen
          4. Beispiele aus der Rechtsprechung/Literatur zu Rückstellungsbildungen unter den Aspekten rechtliche und wirtschaftliche Verursachung
        3. Wahrscheinlichkeit der Inanspruchnahme
        4. Rückstellungen aus schwebenden Geschäften
          1. Rückstellungen für drohende Verluste aus schwebenden Geschäften
            1. Bildung von Drohverlust-Rückstellungen in der Handelsbilanz
              1. Grundlagen
              2. Kennzeichnung der Voraussetzungen einer Drohverlust-Rückstellung in der Handelsbilanz am Beispiel konventioneller Strombeschaffungsvorgänge
            2. Verbot der Bildung von Drohverlust-Rückstellungen in der Steuerbilanz
              1. Sonderfall der angeschafften Drohverlustrückstellungen in der Steuerbilanz
                1. Rechtsauffassungen von Finanzrechtsprechung und Finanzverwaltung bis zum AIFM-Steuer-Anpassungsgesetz
                2. Rechtslage seit dem AIFM-Steuer-Anpassungsgesetz
              2. (noch frei)
            3. Beispiele aus Rechtsprechung und Anweisungen der Finanzverwaltung zu Drohverlustrückstellungen
          2. Rückstellungen aus Erfüllungsrückständen bei schwebenden Geschäften
      3. Bilanzierung von Rückdeckungsansprüchen sowie Saldierung von Regressforderungen gegenüber Dritten sowie Verrechnungen infolge wechselseitiger Kausalitäten
        1. Auffassung von Finanzverwaltung und Rechtsprechung
        2. Rückdeckungen im Zusammenhang mit Zusagen des Arbeitgebers auf betriebliche Altersversorgungen gegenüber Versicherungsgesellschaften
        3. Rückdeckungsansprüche im Zusammenhang mit öffentlich-rechtlichen Verfüllungs- und Rekultivierungsverpflichtungen
        4. Weitere Beispiele aus der Finanzrechtsprechung
        5. Vorteilsgegenrechnungen bei der Bildung von Rückstellungen für Restrukturie-rungsmaßnahmen
      4. Bildung, Bewertung und Auflösung von Rückstellungen
        1. Handelsrechtliche Grundlagen der Rückstellungsbildung und –bewertung
          1. Grundlagen der Rückstellungsbildung vor BilMoG
          2. Rückstellungsbildung seit BilMoG
          3. Rückstellungsbewertung vor BilMoG
          4. Rückstellungsbewertung seit BilMoG
            1. Ermittlung von Preis- und Kostensteigerungen
            2. Abzinsung und Aufzinsung von Rückstellungen
            3. Fehlende Übergangsregelungen aus Umbewertungsdifferenzen für sonstige Rückstellungen
          5. Übergangsvorschriften bei Einführung der BilMoG-Vorschriften und Anhang-Angaben
            1. Übergangsregelungen aus der geänderten Bewertung laufender Pensionen oder Anwartschaften auf Pensionen infolge Einführung der BilMoG-Vorschriften
            2. Übergangsregelungen für nicht mehr zulässige Aufwandrückstellungen infolge Einführung der BilMoG-Vorschriften
            3. Angabepflichten zu Rückstellungenund sonstigen Risiken im Anhang seit BilMoG
        2. Ertragsteuerliche Grundlagen der Rückstellungsbildung und –bewertung
          1. Eigenständigkeit der steuerlichen Rückstellungsbildung
          2. Steuerliche Folgen aus der handelsrechtlichen Bilanzreform
          3. Deckelung steuerrechtlicher Rückstellungsbeträge durch den niedrigeren handelsrechtlichen Rückstellungsansatz
            1. Darlegung der unterschiedlichen Positionen und Sichtweisen zur "Rückstellungsdeckelung"
              1. Auffassung der Finanzverwaltung
              2. Auffassung der betroffenen Wirtschaft
            2. unbelegt
          4. Rückstellungsbildung trotz steuerlicher Abzugsverbote
        3. Grundsatz der Einzelbewertung
        4. Zulässigkeit von Pauschalrückstellungen bei Gleichartigkeit der Verpflichtungen
        5. Sachleistungsverpflichtungen
          1. Handelsrechtliche Behandlung
          2. Steuerrechtliche Behandlung
            1. Bewertungsansatz nach § 6 Abs. 1 Nr. 3a Buchst. b) EStG
            2. Einordnung des BFH-Urteils vom 11.10.2012
        6. Geldleistungsverpflichtungen
        7. Ansammlungsrückstellungen
      5. Dokumentationserfordernisse bei Rückstellungsbildungen
    9. Abzinsung von Verbindlichkeiten und Rückstellungen
      1. Steuerrechtliche Grundlagen
      2. Ertragsteuerliche Behandlung von Aufzinsungsaufwand und Abzinsungsertrag
      3. Abzinsung von gewissen Verbindlichkeiten
        1. Handelsrechtliche Behandlung
        2. Steuerrechtliche Behandlung
      4. Abzinsung von Rückstellungen
        1. Handelsrechtliche Behandlung
          1. Abzinsungsregelungen vor BilMoG
          2. Abzinsungsregelungen seit BilMoG
            1. Grundlagen der Abzinsungsregelung
            2. Besonderheiten bei der Abzinsung von Pensionsrückstellungen
            3. Buchungstechnische Vorgehensweise bei der Abzinsung
        2. Ertragsteuerliche Behandlung
          1. Neuere höchstfinanzgerichtliche Rechtsprechung zu Abzinsungsfragen
          2. (noch frei)
    10. Abzinsungsproblematik im Zusammenhang mit empfangenen Ertragszuschüssen („Alt“-BKZ)
    11. Rückstellung aus Arbeitsverhältnissen, Rabattfreibeträgen aus Deputaten
      1. Ausgangspunkte zur Beurteilung einer zulässigen Rückstellung aus dem Arbeitsverhältnis
      2. Restriktive Rückstellungsbildungen während der Zeit aktiver Arbeitsverhältnisse - dargestellt an Beispielen aus der BFH-Rechtsprechung
      3. Rückstellungsbildungen aus Beihilfeleistungen im Anschluss an aktive Arbeitsverhältnisse
        1. Handelsbilanzielle Behandlung von Beihilferückstellungen aus Arbeitsverhältnissen
        2. Steuerbilanzielle Behandlung von Beihilferückstellungen aus Arbeitsverhältnissen
        3. Rechtsprechung zur Beihilferückstellung aus Arbeitsverhältnissen
      4. Rückstellungen für Abfindungszahlungen (Entlassungsentschädigungen) bei vorzeitiger Beendigung des Dienstverhältnisses durch den Arbeitgeber
      5. Rückstellungen aus von Arbeitnehmern angesammelten Wertguthaben auf Wertguthabenkonten / Zeitwertkonten sowie aus sonstigen Arbeitszeitkonten
        1. Gesetzliche Grundlagen und Voraussetzungen für die Ansammlung von Wertguthaben, deren Insolvenzschutz und Portabilität
        2. Steuerliche Voraussetzungen für die Anerkennung von Zeitwertkonten
        3. Bilanzierung von Verpflichtungen aus angesammelten Wertguthaben / Zeitwertkonten und sonstigen Arbeitszeitkonten
          1. Bilanzierung von Verpflichtungen aus angesammelten Wertguthaben / Zeitwertkonten
            1. Bilanzierung von Verpflichtungen aus der Dotierung von Wertguthabenkonten zwecks Freizeitgewährung unmittelbar vor Eintritt in den Ruhestand (= Dotierung sog. Lebensarbeitszeitkonten)
            2. Bilanzierung von Verpflichtungen aus der Dotierung von Wertguthabenkonten für sonstige Fälle
            3. Abzinsung von Rückstellungen für Zeitwertkonten
          2. Bilanzierung von Verpflichtungen aus sonstigen (kurzfristigen) Arbeitszeitkonten
        4. Lohnsteuerliche Hinweise (Hinweise aus der Finanzrechtsprechung)
      6. Deputate in der Versorgungswirtschaft sowie Deputate als Leistungen im Rahmen aus der betrieblichen Altersversorgung
        1. Deputate in der Versorgungswirtschaft (lohnsteuerliche Aspekte)
        2. Lohnsteuerpflichtige Rabattgewährungen Dritter an Arbeitnehmer
        3. Deputate als Leistungen im Rahmen der betrieblichen Altersversorgung (arbeitsrechtliche Betrachtung)
    12. Rückstellungen für Jubiläumszuwendungen
      1. Rückstellung für Dienstjubiläen
        1. Steuerrechtliche Entwicklung und Betrachtung
          1. Rechtsentwicklung
          2. Voraussetzungen zur Rückstellungsbildung für Jubiläumszuwendungen
          3. Anforderungen an die Höhe der Rückstellung lt. Finanzrechtsprechung
          4. Ansatz- und Bewertungsvorbehalte der Rückstellungsbildung für Jubiläumszuwendungen nach § 5 Abs. 4 EStG und nach Verwaltungsmeinung
          5. Steuerrechtliche Ermittlung des Teilwertes für Dienstjubiläen
          6. Einklang der steuerlichen Ansatzvoraussetzungen zur Rückstellung (Bestätigung durch das BVerfG)
        2. Handelsrechtliche Betrachtung
        3. Folge aus abweichender Betrachtung Handels- zu Steuerrecht
      2. Rückstellung für Geschäfts- und Firmenjubiläen
      3. Lohnsteuerliche Behandlung von Aufwendungen des Arbeitgebers aus Anlass von Veranstaltungen im Rahmen von Geschäfts- und Firmenjubiläen (Betriebsveranstaltungen)
    13. Rückstellungen für rückständigen Urlaub
      1. Arbeitsrechtliche Grundlagen aus der Gewährung von Resturlaub sowie Urlaubsabgeltung zum Bilanzstichtag
        1. Ansprüche aus nicht genommenem Urlaub und aus Urlaubsabgeltung sowie Behandlung von Urlaubsansprüchen bei Erkrankung des Arbeitnehmers und nach unbezahltem Sonderurlaub
        2. Sonderfall: Auswirkungen auf den Zusatzurlaub für Schwerbehinderte bei Dauererkrankung
        3. Sonderfall: Urlaubsregelung bei Dauererkrankung von Beamten
        4. Sonderfall: Urlaubsregelung bei Anspruch auf Elternzeit
        5. Sonderfall: Nicht genommener Jahresurlaub eines verstorbenen Arbeitnehmers
      2. Bilanzrechtliche Grundlagen für die Einbeziehung rückständiger Urlaubs- und Abgeltungsansprüche
        1. Rückständige Urlaubsansprüche
        2. Ansprüche auf Urlaubsabgeltung
      3. Unterschiedliche Auffassungen bei der Berechnung der Urlaubsrückstellung in Handels- und Steuerbilanz
      4. Anforderungen an die Kennzeichnung von Leistungen als "freiwillige Leistungen" nach der Rechtsprechung des Bundesarbeitsgerichts (BAG)
    14. Rückstellungen für Sozialpläne
      1. Grundlagen des Sozialplans
      2. Ansatz einer Sozialplanrückstellung in Handels- und Steuerbilanz
      3. Einzelfragen zur Sozialplanbildung im Jahresabschluss
        1. Pensionszusage als Ausgleich für gesetzliche Rentenminderungen
        2. Kostenerstattungen an weiterhin beschäftigte Mitarbeiter
        3. Erstattungsrisiko für Arbeitslosengeld gem. § 147 a SGB III
        4. Abzinsung der Sozialplanrückstellung
    15. Rückstellungen aus Altersteilzeitvereinbarungen
      1. Kennzeichnung einer Altersteilzeit-Vereinbarung sowie aktuelle Sonder-Regelungen für die Beschäftigten des öffentlichen Dienstes von Bund und kommunalen Arbeitgebern
        1. Arbeitnehmerbezogene Ausgestaltung
          1. Modellauswahl für eine Altersteilzeitregelung
          2. Bedeutung und Höhe des Aufstockungsbetrages sowie dessen Einordnung in den Begriff des Regelarbeitsentgelts nach § 6 Abs. 1 AltTZG
        2. Arbeitgeberbezogener Rahmen einer Altersteilzeit-Vereinbarung
          1. Sonder-Leistungen zum Ausgleich von Minderansprüchen aus der gesetzlichen Rentenversicherung nach TV ATZ (sog. Nachteilsausgleich) und TV FlexAZ
          2. Rückstellungsbemessung für Abfindungen des Nachteilsausgleichs (Rentenkürzung)
        3. Ansprüche auf Resturlaub im Zeitpunkt des Eintritts in die Blockfreizeit
        4. "Störfall" durch vorzeitige Beendigung der Altersteilzeitregelung oder durch Verlängerung infolge Krankheit
          1. Vorzeitige Beendigung der Altersteilzeitregelung
          2. Verlängerung der Altersteilzeitregelung infolge Krankheit
        5. Absicherungen bei Insolvenzen
          1. AltZ-Vergütung in der Freistellungsphase bei Betriebsübergang nach Insolvenz des alten Arbeitgebers
          2. Verstoß des Arbeitgebers gegen die gesetzlich normierte Absicherung des Insolvenzrisikos
      2. Modell der flexiblen Altersteilzeitregelung für ältere Beschäftigte
      3. Beispiel für die Ausgestaltung eines Altersteilzeitverhältnisses nach dem Blockmodell
        1. Aus Sicht des Arbeitnehmers (AN)
        2. Aus Sicht des Arbeitgebers (AG)
      4. Insolvenzsicherung von Wertguthaben aus Altersteilzeitvereinbarungen - Bilanzsteuerliche Behandlung von Modellen der doppelseitigen Treuhand zur Insolvenzsicherung von Wertguthaben aus Altersteilzeitvereinbarungen
      5. Behandlung des Blockmodells bei der Altersteilzeit aus ertragsteuerlicher und arbeitsrechtlicher Sicht
        1. Ertragsteuerliche Behandlung von Rückstellungen aus Altersteilzeitvereinbarungen
        2. Arbeitsrechtliche Behandlung der Altersteilzeitvereinbarungen im Blockmodell
      6. Handelsrechtliche Betrachtung - Auffassung des IDW
    16. Rückstellungen für Berufsausbildungskosten
    17. Behandlung von Versorgungsverpflichtungen aus der Zusatzversorgung des öffentlichen Dienstes und aus allgemeinen Versorgungszusagen
      1. Einstandspflichten des Arbeitgebers aus mittelbaren und unmittelbaren Versorgungsverpflichtungen
        1. Auswirkungen auf unmittelbare und mittelbare Pensionszusagen infolge des RV-Altersgrenzenanpassungsgesetzes vom 20.04.2007 und der hierzu ergangenen BAG-Rechtsprechung
        2. Behandlung mittelbarer Versorgungszusagen gegenüber Nichtbeamten und deren Hinterbliebenen
          1. Mittelbare Versorgungsverpflichtungen öffentlicher Unternehmen
          2. Ausgestaltung mittelbarer Versorgungszusagen gegenüber Mitarbeitern sowie Darstellung des Finanzierungs- und Risikoabsicherungsverfahrens
          3. Strukturelle Risiken aus der Begründung mittelbarer Versorgungszusagen, Subsidiärhaftung
        3. Behandlung von Pensionsverpflichtungen gegenüber Beamten und deren Hinterbliebenen
          1. Vorbemerkung und Problembeschreibung
          2. Bilanzierung von Pensionsverpflichtungen gegenüber Beamten
          3. Besonderheiten in Versetzungsfällen
        4. Anforderungen an die vertragliche Ausgestaltung unmittelbarer Verpflichtungszusagen
          1. Sonderfälle der betrieblichen Altersversorgung
            1. Überversorgung durch Überschreiten der Versorgungsanwartschaft von 75% der am Bilanzstichtag bezogenen Aktivbezüge
            2. Überversorgung durch Zusage einer sog. Nur-Pension an den Gesellschafter-Geschäftsführer
          2. Anschaffung / Erwerb von Pensionslasten
        5. Bilanzierung von Pensionsverpflichtungen bei Körperschaften des öffentlichen Rechts und deren Sondervermögen
      2. Handels- und steuerrechtliche Ansatz- und Bewertungsvoraussetzungen für die Passivierung von Versorgungsverpflichtungen
        1. Passivierung unmittelbarer Versorgungsverpflichtungen nach Handels- und Steuerrecht
          1. Handelsrechtliche Bewertung von Pensionsverpflichtungen
          2. Ertragsteuerliche Bewertung von Pensionsverpflichtungen
        2. Bilanzierung mittelbarer Versorgungszusagen
          1. Verbot zur Passivierung mittelbarer Versorgungszusagen in der Steuerbilanz
          2. Behandlung mittelbarer Versorgungszusagen in der Handelsbilanz
        3. Übertragung von Versorgungsverpflichtungen und Versorgungsanwartschaften auf Treuhand-Gesellschaften, Pensionsfonds oder Unterstützungskassen aus bilanzsteuerlicher Sicht
        4. Bilanzielle Behandlung bei Übernahme von Versorgungsverpflichtungen gegen Entgelt (Schuldbeitritt und Schuldübernahme)
          1. Handelsbilanzielle Behandlung
          2. Steuerbilanzielle Behandlung
        5. Auszüge aus finanzgerichtlichen Entscheidungen sowie Wiedergabe von Auffassungen der Finanzverwaltung
      3. Bilanzierung von Sanierungsgeldern bei Altersversorgungszusagen von VBL und ZVK
        1. Umstellung von der umlagefinanzierten zur kapitalgedeckten Versorgung
        2. Ausgestaltung des Sanierungskonzepts, Bestätigung der Zulässigkeit der Erhebung durch die Zivilgerichtsbarkeit
        3. Bilanzielle Behandlung der Sanierungsaufwendungen
      4. BGH-Entscheidungen über die Rechtmäßigkeit der Startgutschrift nach Methodenwechsel bei der VBL-Zusatzversorgung
      5. Auswirkungen eines Betriebsübergangs nach § 613a BGTB auf die Bilanzierung von Altersversorgungsverpflichtungen
      6. Hinweise zur einkommens- und lohnsteuerlichen Behandlung einmaliger Kapitalleistungen, zu laufenden Altersruhegeldern sowie Umlagezahlungen
        1. Lohnsteuerliche Behandlung laufender Altersruhegelder sowie "einmaliger" Kapitalleistungen aus berufsständischen Versorgungswerken ab dem 01.01.2005
        2. Lohnsteuerliche Behandlung von laufenden Umlagezahlungen und Gegenwertzahlungen an Versorgungswerke des öffentlichen Dienstes
        3. Einkommensteuerliche Behandlung von Kapitalauszahlungen aus berufsständischen Versorgungswerken
      7. Rechtsunwirksamkeit von Regelungen über Ausgleichs-/Gegenwartsbeträgen in den Satzungen von ZVK und VBL
        1. Zivilrechtliche Wertung bestehender Ausstiegsregelungen in den Satzungen von VBL und ZVK durch den BGH in seinen Entscheidungen vom 10.10.2012, 13.02.2013 und 06.11.2013
        2. Änderung der Satzungsregelungen in 2012
        3. Erneute Feststellung der Unwirksamkeit der VBLS durch BGH-Urteil vom 07.09.2016
    18. Rückstellungen für Prozesskosten; Rückstellungsansatzpflicht von gegen den Steuerpflichtigen geltend gemachten Ansprüchen (Prozessrisiken)
      1. Prozesskosten (Kosten des Verfahrens)
      2. Prozessrisiken aus Aktiv- und Passivprozessen
      3. Beibehaltungspflicht der Rückstellung
    19. Rückstellungen aus Altlastenrisiken und aus sonstigen Umweltschutzverpflichtungen
      1. Sachmängel und Verantwortlichkeiten bei Kontaminationen
        1. Sachmängel am Grundstück
        2. Verantwortlichkeiten bei Kontaminationen nach Bundes-Bodenschutzgesetz (BBodSchG), Beginn der Verjährung von Ausgleichsansprüchen
      2. Bilanzielle Behandlung von Altlastenrisiken
        1. Berücksichtigung von Altlasten als Rückstellungen in der Handels- und Steuerbilanz
        2. Finanz-Rechtsprechung nach Oktober 1993 zur Altlastenproblematik
          1. Im Bereich Ertragssteuerrecht
          2. Nach Maßgabe des Bewertungsgesetzes
        3. Bewertung kontaminierten Bodens nach Bewertungsrecht
        4. Vorsteuerbehandlung bei steuerfreier Grundstücksveräußerung und umsatzsteuerliche Behandlung der Vorsteuern bei Sanierung des Grundstücks
        5. Grunderwerbsteuerliche Bemessungsgrundlage bei Übernahme einer Altlastensanierung
      3. Bilanzielle Behandlung von Risiken aus sonstigen Umweltschutzverpflichtungen
        1. Eckpunkte des Umweltschadensgesetzes
        2. Bilanzielle Konsequenzen aus der Verursachung eines haftungsbegründeten Schadens
    20. Rückstellung aus Abrechnungsverpflichtungen
      1. Ausgangssituation
      2. Bilanzielle Behandlung der Abrechnungsverpflichtung
      3. Bemessung der Rückstellung
    21. Rückstellung für Entflechtungskosten
      1. Zivil- und versorgungsspezifischer Hintergrund für diese Rückstellung
      2. Finanzgerichtliche Auffassung zur Rückstellungsbildung von Entflechtungskosten
    22. Rückstellung für Gas-Leistungspreis-Nachberechnungen
      1. Sachverhalt
      2. Bilanzielle Betrachtung
        1. Leistungspreisbezogene Betrachtung
          1. Sichtweise der Finanzverwaltung
          2. Sichtweise der Versorgungswirtschaft
        2. Mengenbezogene Betrachtung
    23. Rückstellung für Vogelschutzverpflichtung
    24. Rückstellung für Risiken aus Strom-Netznutzungsentgelten aus der Zeit vor Inkrafttreten des EnWG 2005 unter dem Aspekt der angemessenen Preisbestimmung nach § 315 BGB
      1. Ausgangssituation und bilanzielle Betrachtung vor EnWG 2005
      2. Preisbestimmungsrecht bei der Bemessung von Durchleitungsentgelten gegenüber Fremdversorgern auf der Grundlage der Verbändevereinbarung Strom II plus
      3. Rechtslage in den Jahren 2005 bis zum Inkrafttreten der ARegV zum 01.01.2009
    25. Rückstellung für Risiken aus der Unwirksamkeit von Preisänderungsklauseln in Energie (vornehmlich Gas-) und Fernwärmelieferverträgen
      1. Ausgangssituation bei Energielieferverträge, Ausgestaltung Allgemeiner Geschäftsbedingungen in puncto Preisänderungsklauseln
        1. Vertragspartner von Strom- und Gasversorgern
        2. Anforderungen an Preisänderungshinweise und Preisanpassungsklauseln in AGB, Folgen aus Unwirksamkeiten
          1. Preisänderungshinweise in AGB für Tarif-/Haushaltskunden
          2. Preisanpassungsklauseln in AGB für Norm-Sondervertragskunden
          3. Folgen aus unwirksamen Preisänderungsklauseln
          4. Konsequenzen für Bestandsverträge
          5. Überprüfung der Vertragslage unter dem Aspekt „Beweissicherung“ in gerichtlichen Auseinandersetzungen
          6. Einschätzung von Risiken aus gegen das eigene Unternehmen rechtskräftig festgestellten, unwirksamen Preisanpassungsklauseln
      2. Ausgestaltung rechtsgeschäftlicher Schuldverhältnisse nach BGB mit Übertragung auf die Wirksamkeit von Preisgestaltungen in Gas- und Fernwärmelieferverträge
        1. Preisänderungsklauseln in Verträgen mit Norm-Sonderkunden und an sie gestellte Anforderungen
        2. Verwendete Arten von Preisanpassungsklauseln in Gas- und Fernwärmelieferverträgen
        3. Auswahl an Entscheidungen der Zivilgerichtsbarkeit zu Gas- und Stromlieferverträge
        4. Auswahl an Entscheidungen der Zivilgerichtsbarkeit zu Fernwärmelieferverträgen
      3. Handelsbilanzielle Konsequenzen bei Energieversorgern aus den BGH-Entscheidungen in Sachen Preisanpassungsklauseln sowie Beschreibung und Vorgehensweisen zur Quantifizierung des potenziellen Risikos für eine wirksame Risikobewertung
        1. Allgemeiner Überblick zur Einführung in das Thema
        2. Übertragbarkeit des aus BGH-Entscheidungen erkannten Risikopotentials auf die Sonderverträge eines anderen Energieversorgers zwecks Bestimmung eines dort im Jahresabschluss abzudeckenden Risikos
        3. Ausgangsbetrachtung und Sichtweise erkannter Risiken infolge Verwendung unwirksamer Preisanpassungsklauseln aus dem Blickwinkel des Bilanzstichtages
        4. Verjährung von Rückforderungsansprüchen
      4. Steuerbilanzielle Folge-Konsequenzen bei Energieversorgern aus den BGH-Entscheidungen in Sachen Preisänderungsklauseln
    26. Rückstellung für Risiken aus Mehrerlösabschöpfungen nach § 23a EnWG
      1. Ausgangssituation
      2. BGH-Entscheidungen vom 14.08.2008 sowie Entscheidungen in der Zivilgerichtsbarkeit zur zeitlichen Umsetzung der Mehrerlösabschöpfung
        1. Vattenfall-Entscheidung des BGH - KVR 39/07
        2. Weitere BGH-Entscheidungen vom 14.08.2008 zu den Kostenansätzen in den Netzentgelt-Anträgen
        3. Entscheidungen der Zivilgerichtsbarkeit zur zeitlichen Umsetzung der Mehrerlösabschöpfung und zur Genehmigungsfiktion beantragter Netzentgelte
      3. Folgen der Vattenfall-Entscheidung und Vorgehen der Regulierungsbehörden zur Umsetzung der Mehrerlösabschöpfung
      4. Handels- und steuerrechtliche Behandlung der Mehrerlösabschöpfung in Jahresabschlüssen
        1. Sichtweise der Regulierungsbehörden unter bilanziellen Gesichtspunkten sowie Beschreibung von bilanziell zu würdigenden Risiken (chronologische Betrachtung)
        2. Ermittlung der sog. Mehrerlösabschöpfung
        3. Behandlung der Mehrerlösabschöpfung im handelsrechtlichen Abschluss (chronologische Betrachtung)
          1. Netzbetreiber zum Zeitpunkt der Mehrerlösvereinnahmung war mit dem Netzbetreiber im Zeitpunkt der Mehrerlös-Rückerstattung nicht identisch
          2. Handelsbilanzielle Auswirkungen auf rechtlich nicht entflochtene Energieversorgungsunternehmen
          3. Handelsbilanzielle Auswirkungen auf die Vertriebsgesellschaften
          4. Bilanzielle Behandlung von etwaigen Mindererlösen in HGB und IFRS-Bilanzen
        4. Behandlung der Mehrerlösabschöpfung in der Steuerbilanz
          1. Ursprüngliche Auffassung der Versorgungswirtschaft mit der Folge einer Klageerhebung (Musterprozess)
          2. Auffassung der Finanzverwaltung zur bilanziellen Behandlung einer Mehrerlösabschöpfung in der Steuerbilanz
        5. Kein Verzinsungsanspruch aus der Mehrerlösabschöpfung
    27. Rückstellungen für Verpflichtungen aus der periodenübergreifenden Saldierung nach § 10 GasNEV/§ 11 StromNEV/Rückstellungen nach § 19 StromNEV; Rückstellungen aus Verpflichtungen lt. Regulierungskonto nach § 5 ARegV; Grundzüge der ARegV
      1. Periodenübergreifende Saldierung nach § 10 GasNEV und § 11 StromNEV im Rahmen der kostenorientierten Entgeltbildung (bis 31.12.2008)
      2. Anreizregulierungsverordnung - ARegV
        1. Ermittlung und Anpassung von Erlösobergrenzen
          1. Ermittlung der Kostenbasis und Auswirkungen dieser Kosten auf die jeweilige Erlösobergrenze
            1. Dauerhaft nicht beeinflussbare Kostenanteile
            2. Vorübergehend nicht beeinflussbare und beeinflussbare Kostenanteile
              1. Vorübergehend nicht beeinflussbare Kostenanteile (§ 11 Abs. 3 ARegV)
              2. Beeinflussbare Kostenanteile
            3. Volatile Kostenanteile
            4. Methodik der Netzkostenermittlung, Bestandteile der Kostenansätze im Basisjahr, Kostenprüfung, Tätigkeitsabschluss
              1. Ansatz EK-Verzinsung
              2. Ansatz Netzanlagen und sonstige Sachanlagevermögen
              3. Ansätze betriebsnotwendige Finanzanlagen und betriebsnotwendiges Umlaufvermögen
              4. Ansatz des betriebsnotwendigen Eigenkapitals zu Jahresmittelwerte
              5. Eigenkapitalquote und Zinssätze
              6. Sonstige Kostenansätze
          2. Beeinflussung der Erlösobergrenzen durch Effizienzkomponenten
            1. Vereinfachtes Verfahren zur Erzielung von Effizienzen
            2. Umsetzung der Erlösobergrenzen in Netznutzungsentgelte
        2. Übergangsregelungen in § 34 Abs.1 ARegV für Mehr- und Mindererlöse infolge periodenübergreifender Saldierung gemäß § 10 GasNEV und § 11 StromNEV zum 01.01.2009
        3. Optimierte Bilanzierung aus regulatorischer Sicht
        4. Aufteilung der Erlösobergrenze bei Netzübergängen (§ 26 ARegV)
        5. Bundesweite Angleichung der Übertragungs-Netzentgelte, Bildung einer Ofshore-Netzumlage
        6. Dauerhafte Betriebs-Sicherstellung des Strom-Übertragungsnetzes
      3. Regulierungskonto nach ARegV - Aufgaben, Saldoermittlung und Ausgleichsmechanismus, bilanzielle Behandlung
        1. Bilanzielle Behandlung positiver und negativer Differenzen auf dem Regulierungskonto
        2. Kostenüberdeckung
          1. Handelsrechtliche Behandlung und Ausweisfragen beim Netzbetreiber bzw. bei den Netzkunden
          2. Ertragsteuerliche Behandlung
          3. Regulatorische Behandlung der Kostenüberdeckung auf dem Regulierungskonto
        3. Kostenunterdeckung, handels- und ertragsteuerliche Behandlung
        4. Saldierung periodenübergreifender Kostenüber- und Kostenunterdeckungen
      4. Regelungsinhalt von § 19 Abs. 2 StromNEV, Entscheidungen der Zivilgerichte aus der Überprüfung der Regelungsinhalte, Rückstellungen aus Nachzahlungsrisiken aus der Nichtigkeit von § 19 Abs. 2 Satz 2 StromNEV 2011
        1. Regelungsinhalt von § 19 Abs. 2 StromNEV allgemein
        2. Entscheidungen der Zivilgerichte aus der Überprüfung der Regelungsinhalte zu § 19 Abs. 2 Satz 2 StromNEV i.d.F. aus 2011 und rückwirkende Gesetzesänderungen
        3. Rückstellungenen infolge Risiken aus der Nachberechnung von Netzentgelten als Folge der gerichtlichen Feststellung der Nichtigkeit von § 19 Abs. 2 Satz 2 StromNEV 2011
    28. Systembedingte Verwerfungen im Jahresabschluss infolge Netzentgelt-Kalkulationen
      1. Ausgangssituation
      2. Bilanzielle Betrachtung
    29. Rückstellungen aus der „Verordnung zu abschaltbaren Lasten“ | Rückstellungen infolge netzsystemstabilisierender Eingriffe in die Fahrweise von Kraftwerke
      1. Stellung, Aufgaben und Bedeutung „abschaltbarer Lasten“ zur Sicherung der Funktionsfähigkeit des Elektrizitätsversorgungssystems
      2. Bilanzielle Auswirkungen aus der Verordnung über Vereinbarungen zu abschaltbaren Lasten (Verordnung über Vereinbarungen zu abschlatbaren Lasten AbLaV))
        1. Wälzungsmechanismus nach § 18 AbLaV
        2. Rückstellungsbildung aus dem Abschluss von Vereinbarungen über abschaltbare Lasten
      3. Eingriffe des Verordnungsgebers in die Fahrweise von Kraftwerken zwecks Herbeiführung der Versorgungssicherheit und ihre bilanziellen Folgen
        1. Engpassmanagement
        2. Anpassungen von Wirkleistungs- oder Blindleistungseinspeisung
  2. Passivierungsfragen 2018-01
    1. Rücklage für Ersatzbeschaffung
      1. Begriff, Inhalt und Rechtsgrundlage
      2. Begriff der Entschädigung
      3. Inhaltliche Abgrenzung der Begriffe "höhere Gewalt" und "Vermeidung eines behördlichen Eingriffs"
        1. Begriff „höhere Gewalt“
        2. Begriff „Vermeidung eines behördlichen Eingriffs“
      4. Höhe der übertragbaren stillen Reserven, Buchwertentwicklung
      5. Kennzeichnung der Funktionsgleichheit
    2. Bilanzielle Behandlung empfangener Zuschüsse
      1. Investitions-/Kapital-/Lohnkostenzuschüsse bzw. Zuwendungen von Privaten bzw. der öffentlichen Hand
        1. Abgrenzung nach Inhalten gemäß den Interessen/Erwartungen der Zuschuss- und Zuwendungsgeber
        2. Bilanzsteuerliches Wahlrecht bei Zuschüssen und Zuwendungen und deren Übernahme in die Handelsbilanz
        3. Ertrag- und umsatzsteuerliche Behandlung von öffentlichen Zuschüssen / Zuwendungen, die Gemeinden gewährt und von diesen an wirtschaftliche Einrichtungen weitergegeben werden
          1. Ertragsteuerliche Behandlung öffentlicher Kapitalzuschüsse
          2. Umsatzsteuerliche Behandlung öffentlicher Kapitalzuschüsse
        4. Nachträglich gewährte Zuschüsse
        5. Im Voraus gewährte Zuschüsse
        6. Zuschussgewährung mit Rückzahlungsverpflichtung
        7. Nachrichtlich: Besonderheit der Investitionsbezuschussung mittels Abwasserabgabe-Verrechnung bis 2005
      2. Baukostenzuschüsse in der Versorgungswirtschaft - Ertragszuschüsse bzw. Investitionszuschüsse
        1. Historische Betrachtung - BKZ als Ertragszuschuss
        2. Zwischenepisode
          1. Auffassung der Finanzverwaltung
          2. Initiative der Versorgungswirtschaft
          3. Finanzverwaltungsmeinung: Abzug der BKZ von den Investitionskosten der Versorgungsanlagen
        3. Neue Betrachtung - Umklassifizierung des BKZ vom Ertrags- in einen Investitionszuschuss
          1. BMF-Schreiben vom 27.05.2003 (BStBI I S. 361) und Auslegung durch die Versorgungswirtschaft
            1. BKZ-Vereinnahmungen als Investitionszuschüsse
            2. Bilanzielle Darstellung der BKZ-Übertragung
            3. Ausweitung der Anwendbarkeit des BMF-Schreibens auf andere Versorgungssparten
            4. Erstmalige Anwendung der Neuregelung
          2. Weitere, präzisierende Schreiben der Finanzverwaltung
          3. BKZ-Ausweis bei Regie- und Eigenbetrieben
          4. Auffassung des IDW zur Behandlung der BKZ in der Handelsbilanz
          5. Handelsrechtliche und ertragssteuerliche Behandlung von BKZ nach Inkrafttreten Bilanzrechtsmodernisierungsgesetzes
          6. Umsatzsteuerliche Behandlung von Übernahmeverpflichtungen allgemein und von Baukostenzuschüssen bei entgeltlichem Übergang von Ortsnetzen im Besonderen
      3. Umsatzsteuerliche Sichtweisen bei der Verlegung von Strom- und Gashausanschlüssen und von sonstigen Netzverlegungsmaßnahmen unter dem Aspekt von Bauleistungen
        1. Reverse-Charge-Verfahren auf Bauleistungen
          1. Umsatzsteuerliche Behandlung von Bauleistungen in den Jahren 2013 bis 2014
          2. Behandlung von „Altfällen“
        2. Umsatzsteuerliche Behandlung spezifischer Netzverlege-(Bau-)Leistungen bei Versorgungsunternehmen (u.a. Verlegung von Hausanschlüssen)
      4. Umsatzsteuerliche Sichtweisen bei der Verlegung von Wasserhausanschlüssen und Leitungen, Vermietung von Wasseruhren und Standrohren
        1. Stand der Rechtsprechung
          1. Rechtsprechung der Finanzgerichte zur Verlegung von Wasser-Hausanschlüssen
          2. Rechtsprechung des BGH zum Thema Umsatzbesteuerung "Wasser-Hausanschluss"
        2. Position der Finanzverwaltung zum Thema „Wasser-Hausanschluss“ und Hausanschlüsse allgemein
        3. Folgen aus den BFH-Entscheidungen des Jahres 2008: Kein Berichtigungserfordernis für Altfälle, freiwillige Korrekturen zulässig
        4. Korrekturumfang bei öffentlich-rechtlich ausgestalteter Wasserversorgung - zugleich Abgrenzung zwischen privatrechtlicher und öffentlich-rechtlicher Wasserversorgung
      5. Auswirkung des § 35 a Abs. 2 Satz 2 EStG auf die Erhebung von Netzanschluss-Beiträgen nach § 9 NAV / NDAV bzw. § 9 AVBWasserV sowie Einbeziehung von Kosten aus Dichtigkeitsprüfungen in den Katalog von Handwerksleistungen
    3. Legal unbundling - BKZ-Behandlung in Netzgesellschaften
      1. Grundlage und Verwendung der vom Netzbetreiber erhobenen Baukostenzuschüsse
        1. Rechtsgrundlagen für die Erhebung von Baukostenzuschüssen
        2. Nachweis und Offenlegungspflicht der Berechnungsgrundlage für Baukostenzuschüsse aus Sicht der Bundesnetzagentur
        3. Positionspapier der Bundesnetzagentur zur Erhebung von Baukostenzuschüssen (BKZ) für Netzanschlüsse im Bereich von Netzebenen oberhalb der Niederspannung, Berechnungsmodell des VDN nach dem "Zwei-Ebenen-BKZ-Modell"
        4. Einbeziehung von Baukostenzuschüsse in die Netzkostenkalkulation
        5. Sichtweise der BKZ-Behandlung nach Handels- und Steuerrecht
      2. BKZ-Behandlung und -Sichtweise im Pachtmodell
        1. Ursprüngliche Betrachtung
        2. Neue Betrachtung infolge Weiterleitung des vereinnahmten BKZ an den Netzeigentümer
          1. Auffassung der Versorgungswirtschaft
          2. Auffassung des IDW zur Weiterleitung von BKZ an den Netzeigentümer
          3. Regulative Einbindung der Finanzverwaltung infolge unterschiedlicher BKZ-Behandlung in Pachtmodellen und generelle Neuorientierung
        3. Auswirkungen der geänderten bilanziellen BKZ-Betrachtung im Pachtmodell
        4. Buchungsmäßige Darstellung und Ausweis der BKZ-Behandlung bei Pächter und Verpächter
      3. BKZ-Behandlung und -Sichtweise im Eigentums-/Übertragungsmodell
    4. Privatrechtliche versus kommunalabgabenrechtliche Einordnung von Baukostenzuschüssen in der Wasserversorgung
      1. Einordnung von BKZ-Erhebungen in der privatrechtlichen bzw. öffentlichen Wasserversorgung
      2. Bilanzielle Behandlung vereinnahmter Beiträge für öffentliche Wasserversorgungsunternehmen (sog. Trinkwasseranschlussbeiträge)
    5. Behandlung von Zuschussgewährungen eines Gasvorlieferanten beim empfangenen Gas-Endverteilerunternehmen
    6. Wettbewerbswidrigkeit langfristiger Gasverträge (Gesamtbedarfsdeckungsverträge)
      1. Ausgangssituation - Wettbewerbswidrige Gaslieferungsverträge
        1. Gerichtliche Entscheidungen
        2. Umgang mit der kartellrechtlichen Würdigung langfristiger Gesamtbedarfsdeckungsverträge
      2. Mittelbare, bilanzielle Folgen aus der Beendigung langfristiger Gasverträge
        1. Zuschussgewährungen an Gasendverteiler
        2. Einstellung des erhaltenen Zuschusses in den passiven Rechnungsabgrenzungsposten
        3. Behandlung des passiven Rechnungsabgrenzungspostens nach vorzeitiger Beendigung langfristig ausgerichteter Gesamtbedarfsdeckungsverträge
    7. Vorbemerkungen zu Verbindlichkeiten und Rückstellungen, Rangrücktrittsvereinbarungen, Übernahme schuldrechtlicher Verpflichtungen, Teilwertansatz gewisser Verbindlichkeiten
      1. Bilanzierung gewisser Verbindlichkeiten
        1. Allgemeines
        2. Passivierung von auflösend oder aufschiebend bedingten Verpflichtungen
        3. Ausgestaltung von Rangrücktrittsvereinbarungen und deren Geeignetheit zur Vermeidung von Passivierungspflichten
          1. Zivilrechtliche Betrachtung des Rangrücktritts
          2. Handels- und ertragsteuerliche Betrachtung des Rangrücktritts
          3. Umsatzsteuerliche Wechselwirkung des Rangrücktritts
        4. Rechtsgrundlage für (gewisse) Verbindlichkeitsbildung
        5. Ertragsteuerlicher Teilwertansatz gewisser Verbindlichkeiten, Voraussetzungen für einen Teilwertansatz bei Wechselkursverbindlichkeiten
          1. Teilwertansatz von Verbindlichkeiten des laufenden Geschäftsverkehrs
          2. Teilwertansatz von Fremdwährungsverbindlichkeiten
        6. Ertragsteuerliche Behandlung von Verbindlichkeiten in Fällen der Unternehmensin-solvenz
      2. Rückstellung wegen ungewisser Verbindlichkeit
      3. Übernahme schuldrechtlicher Verpflichtungen, stille Lasten
        1. Schuldübernahme
          1. Zivilrechtliche Behandlung (§§ 414 ff. BGB)
          2. Ertragsteuerliche Behandlung
        2. Schuldfreistellung
          1. Zivilrechtliche Behandlung (§ 329 BGB)
          2. Ertragsteuerliche Behandlung
        3. Schuldbeitritt
          1. Zivilrechtliche Behandlung (§§ 421 ff. BGB)
          2. Ertragsteuerliche Behandlung
        4. Schuldenerlass
    8. Grundlagen der Rückstellungsbildung
      1. Rückstellungen - Typologie und Charakteristika
        1. Arten von Rückstellungen
        2. Gründe für eine Rückstellungsbildung
      2. Voraussetzungen für die Bildung von Rückstellungen
        1. Rückstellungen für ungewisse Verbindlichkeiten
          1. Allgemeine Voraussetzungen
          2. Sonderfall: öffentlich-rechtliche Verpflichtungen
          3. Beispiele aus der Rechtsprechung/Literatur zu Rückstellungsbildungen unter den Aspekten rechtliche und wirtschaftliche Verursachung
        2. Rechtliche und wirtschaftliche Verursachung
          1. Ständige Rechtsauffassung
            1. Rechtliche Verursachung
              1. Rechtliche Einordnung versorgungsspezifischer technischer „Vorgaben“
              2. nicht belegt
            2. Wirtschaftliche Verursachung
          2. Rückstellungsbildung bei gegenläufigen Entwicklungen von rechtlicher und wirtschaftlicher Verursachung
          3. Alimentationsformel: Realisationsprinzip auch für Passivierungen
          4. Beispiele aus der Rechtsprechung/Literatur zu Rückstellungsbildungen unter den Aspekten rechtliche und wirtschaftliche Verursachung
        3. Wahrscheinlichkeit der Inanspruchnahme
        4. Rückstellungen aus schwebenden Geschäften
          1. Rückstellungen für drohende Verluste aus schwebenden Geschäften
            1. Bildung von Drohverlust-Rückstellungen in der Handelsbilanz
              1. Grundlagen
              2. Kennzeichnung der Voraussetzungen einer Drohverlust-Rückstellung in der Handelsbilanz am Beispiel konventioneller Strombeschaffungsvorgänge
            2. Verbot der Bildung von Drohverlust-Rückstellungen in der Steuerbilanz
              1. Sonderfall der angeschafften Drohverlustrückstellungen in der Steuerbilanz
                1. Rechtsauffassungen von Finanzrechtsprechung und Finanzverwaltung bis zum AIFM-Steuer-Anpassungsgesetz
                2. Rechtslage seit dem AIFM-Steuer-Anpassungsgesetz
              2. (noch frei)
            3. Beispiele aus Rechtsprechung und Anweisungen der Finanzverwaltung zu Drohverlustrückstellungen
          2. Rückstellungen aus Erfüllungsrückständen bei schwebenden Geschäften
      3. Bilanzierung von Rückdeckungsansprüchen sowie Saldierung von Regressforderungen gegenüber Dritten sowie Verrechnungen infolge wechselseitiger Kausalitäten
        1. Auffassung von Finanzverwaltung und Rechtsprechung
        2. Rückdeckungen im Zusammenhang mit Zusagen des Arbeitgebers auf betriebliche Altersversorgungen gegenüber Versicherungsgesellschaften
        3. Rückdeckungsansprüche im Zusammenhang mit öffentlich-rechtlichen Verfüllungs- und Rekultivierungsverpflichtungen
        4. Weitere Beispiele aus der Finanzrechtsprechung
        5. Vorteilsgegenrechnungen bei der Bildung von Rückstellungen für Restrukturie-rungsmaßnahmen
      4. Bildung, Bewertung und Auflösung von Rückstellungen
        1. Handelsrechtliche Grundlagen der Rückstellungsbildung und –bewertung
          1. Grundlagen der Rückstellungsbildung vor BilMoG
          2. Rückstellungsbildung seit BilMoG
          3. Rückstellungsbewertung vor BilMoG
          4. Rückstellungsbewertung seit BilMoG
            1. Ermittlung von Preis- und Kostensteigerungen
            2. Abzinsung und Aufzinsung von Rückstellungen
            3. Fehlende Übergangsregelungen aus Umbewertungsdifferenzen für sonstige Rückstellungen
          5. Übergangsvorschriften bei Einführung der BilMoG-Vorschriften und Anhang-Angaben
            1. Übergangsregelungen aus der geänderten Bewertung laufender Pensionen oder Anwartschaften auf Pensionen infolge Einführung der BilMoG-Vorschriften
            2. Übergangsregelungen für nicht mehr zulässige Aufwandrückstellungen infolge Einführung der BilMoG-Vorschriften
            3. Angabepflichten zu Rückstellungenund sonstigen Risiken im Anhang seit BilMoG
        2. Ertragsteuerliche Grundlagen der Rückstellungsbildung und –bewertung
          1. Eigenständigkeit der steuerlichen Rückstellungsbildung
          2. Steuerliche Folgen aus der handelsrechtlichen Bilanzreform
          3. Deckelung steuerrechtlicher Rückstellungsbeträge durch den niedrigeren handelsrechtlichen Rückstellungsansatz
            1. Darlegung der unterschiedlichen Positionen und Sichtweisen zur "Rückstellungsdeckelung"
              1. Auffassung der Finanzverwaltung
              2. Auffassung der betroffenen Wirtschaft
            2. (noch frei)
          4. Rückstellungsbildung trotz steuerlicher Abzugsverbote
        3. Grundsatz der Einzelbewertung
        4. Zulässigkeit von Pauschalrückstellungen bei Gleichartigkeit der Verpflichtungen
        5. Sachleistungsverpflichtungen
          1. Handelsrechtliche Behandlung
          2. Steuerrechtliche Behandlung
            1. Bewertungsansatz nach § 6 Abs. 1 Nr. 3a Buchst. b) EStG
            2. Einordnung des BFH-Urteils vom 11.10.2012
        6. Geldleistungsverpflichtungen
        7. Ansammlungsrückstellungen
      5. Dokumentationserfordernisse bei Rückstellungsbildungen
    9. Abzinsung von Verbindlichkeiten und Rückstellungen
      1. Steuerrechtliche Grundlagen
      2. Ertragsteuerliche Behandlung von Aufzinsungsaufwand und Abzinsungsertrag
      3. Abzinsung von gewissen Verbindlichkeiten
        1. Handelsrechtliche Behandlung
        2. Steuerrechtliche Behandlung
      4. Abzinsung von Rückstellungen
        1. Handelsrechtliche Behandlung
          1. Abzinsungsregelungen vor BilMoG
          2. Abzinsungsregelungen seit BilMoG
            1. Grundlagen der Abzinsungsregelung
            2. Besonderheiten bei der Abzinsung von Pensionsrückstellungen
            3. Buchungstechnische Vorgehensweise bei der Abzinsung
        2. Ertragsteuerliche Behandlung
          1. Neuere höchstfinanzgerichtliche Rechtsprechung zu Abzinsungsfragen
          2. (noch frei)
    10. Abzinsungsproblematik im Zusammenhang mit empfangenen Ertragszuschüssen („Alt“-BKZ)
    11. Rückstellung aus Arbeitsverhältnissen
      1. Ausgangspunkte zur Beurteilung einer zulässigen Rückstellung aus dem Arbeitsverhältnis
      2. Restriktive Rückstellungsbildungen während der Zeit aktiver Arbeitsverhältnisse - dargestellt an Beispielen aus der BFH-Rechtsprechung
      3. Rückstellungsbildungen aus Beihilfeleistungen im Anschluss an aktive Arbeitsverhältnisse
        1. Handelsbilanzielle Behandlung von Beihilferückstellungen aus Arbeitsverhältnissen
        2. Steuerbilanzielle Behandlung von Beihilferückstellungen aus Arbeitsverhältnissen
        3. Rechtsprechung zur Beihilferückstellung aus Arbeitsverhältnissen
      4. Rückstellungen für Abfindungszahlungen (Entlassungsentschädigungen) bei vorzeitiger Beendigung des Dienstverhältnisses durch den Arbeitgeber
      5. Rückstellungen aus von Arbeitnehmern angesammelten Wertguthaben auf Wertguthabenkonten / Zeitwertkonten sowie aus sonstigen Arbeitszeitkonten
        1. Gesetzliche Grundlagen und Voraussetzungen für die Ansammlung von Wertguthaben, deren Insolvenzschutz und Portabilität
        2. Steuerliche Voraussetzungen für die Anerkennung von Zeitwertkonten
        3. Bilanzierung von Verpflichtungen aus angesammelten Wertguthaben / Zeitwertkonten und sonstigen Arbeitszeitkonten
          1. Bilanzierung von Verpflichtungen aus angesammelten Wertguthaben / Zeitwertkonten
            1. Bilanzierung von Verpflichtungen aus der Dotierung von Wertguthabenkonten zwecks Freizeitgewährung unmittelbar vor Eintritt in den Ruhestand (= Dotierung sog. Lebensarbeitszeitkonten)
            2. Bilanzierung von Verpflichtungen aus der Dotierung von Wertguthabenkonten für sonstige Fälle
            3. Keine Abzinsung von Rückstellungen für Zeitwertkonten
          2. Bilanzierung von Verpflichtungen aus sonstigen (kurzfristigen) Arbeitszeitkonten
        4. Lohnsteuerliche Hinweise (Hinweise aus der Finanzrechtsprechung)
      6. Deputate in der Versorgungswirtschaft sowie Deputate als Leistungen im Rahmen aus der betrieblichen Altersversorgung
        1. Deputate in der Versorgungswirtschaft (lohnsteuerliche Aspekte)
        2. Lohnsteuerpflichtige Rabattgewährungen Dritter an Arbeitnehmer
        3. Deputate als Leistungen im Rahmen der betrieblichen Altersversorgung (arbeitsrechtliche Betrachtung)
    12. Rückstellungen für Jubiläumszuwendungen
      1. Rückstellung für Dienstjubiläen
        1. Steuerrechtliche Entwicklung und Betrachtung
          1. Rechtsentwicklung
          2. Voraussetzungen zur Rückstellungsbildung für Jubiläumszuwendungen
          3. Anforderungen an die Höhe der Rückstellung lt. Finanzrechtsprechung
          4. Ansatz- und Bewertungsvorbehalte der Rückstellungsbildung für Jubiläumszuwendungen nach § 5 Abs. 4 EStG und nach Verwaltungsmeinung
          5. Steuerrechtliche Ermittlung des Teilwertes für Dienstjubiläen
          6. Einklang der steuerlichen Ansatzvoraussetzungen zur Rückstellung (Bestätigung durch das BVerfG)
        2. Handelsrechtliche Betrachtung
        3. Folge aus abweichender Betrachtung Handels- zu Steuerrecht
      2. Rückstellung für Geschäfts- und Firmenjubiläen
      3. Lohnsteuerliche Behandlung von Aufwendungen des Arbeitgebers aus Anlass von Veranstaltungen im Rahmen von Geschäfts- und Firmenjubiläen (Betriebsveranstaltungen)
    13. Rückstellungen für rückständigen Urlaub
      1. Arbeitsrechtliche Grundlagen aus der Gewährung von Resturlaub sowie Urlaubsabgeltung zum Bilanzstichtag
        1. Ansprüche aus nicht genommenen Urlaub und aus Urlaubsabgeltung sowie Behandlung von Urlaubsansprüchen bei Erkrankung des Arbeitnehmers und nach unbezahltem Sonderurlaub
        2. Sonderfall: Auswirkungen auf den Zusatzurlaub für Schwerbehinderte bei Dauererkrankung
        3. Sonderfall: Urlaubsregelung bei Dauererkrankung von Beamten
        4. Sonderfall: Urlaubsregelung bei Anspruch auf Elternzeit
      2. Bilanzrechtliche Grundlagen für die Einbeziehung rückständiger Urlaubs- und Abgeltungsansprüche
        1. Rückständige Urlaubsansprüche
        2. Ansprüche auf Urlaubsabgeltung
      3. Unterschiedliche Auffassungen bei der Berechnung der Urlaubsrückstellung in Handels- und Steuerbilanz
      4. Anforderungen an die Kennzeichnung von Leistungen als "freiwillige Leistungen" nach der Rechtsprechung des Bundesarbeitsgerichts (BAG)
    14. Rückstellungen für Sozialpläne
      1. Grundlagen des Sozialplans
      2. Ansatz einer Sozialplanrückstellung in Handels- und Steuerbilanz
      3. Bewertung der Sozialplanrückstellung
        1. Pensionszusage als Ausgleich für gesetzliche Rentenminderungen
        2. Kostenerstattungen an weiterhin beschäftigte Mitarbeiter
        3. Erstattungsrisiko für Arbeitslosengeld gem. § 147 a SGB III
        4. Abzinsung der Sozialplanrückstellung
    15. Rückstellungen aus Altersteilzeitvereinbarungen
      1. Kennzeichnung einer Altersteilzeit-Vereinbarung sowie aktuelle Sonder-Regelungen für die Beschäftigten des öffentlichen Dienstes von Bund und kommunalen Arbeitgebern
        1. Arbeitnehmerbezogene Ausgestaltung
          1. Modellauswahl für eine Altersteilzeitregelung
          2. Bedeutung und Höhe des Aufstockungsbetrages sowie dessen Einordnung in den Begriff des Regelarbeitsentgelts nach § 6 Abs. 1 AltTZG
        2. Arbeitgeberbezogener Rahmen einer Altersteilzeit-Vereinbarung
          1. Sonder-Leistungen zum Ausgleich von Minderansprüchen aus der gesetzlichen Rentenversicherung nach TV ATZ (sog. Nachteilsausgleich)
          2. Rückstellungsbemessung für Abfindungen des Nachteilsausgleichs (Rentenkürzung)
        3. Ansprüche auf Resturlaub im Zeitpunkt des Eintritts in die Blockfreizeit
        4. "Störfall" durch vorzeitige Beendigung der Altersteilzeitregelung oder durch Verlängerung infolge Krankheit
          1. Vorzeitige Beendigung der Altersteilzeitregelung
          2. Verlängerung der Altersteilzeitregelung infolge Krankheit
        5. Absicherungen bei Insolvenzen
          1. AltZ-Vergütung in der Freistellungsphase bei Betriebsübergang nach Insolvenz des alten Arbeitgebers
          2. Verstoß des Arbeitgebers gegen die gesetzlich normierte Absicherung des Insolvenzrisikos
      2. Modell der flexiblen Altersteilzeitregelung für ältere Beschäftigte
      3. Beispiel für die Ausgestaltung eines Altersteilzeitverhältnisses nach dem Blockmodell
        1. Aus Sicht des Arbeitnehmers (AN)
        2. Aus Sicht des Arbeitgebers (AG)
      4. Insolvenzsicherung von Wertguthaben aus Altersteilzeitvereinbarungen - Bilanzsteuerliche Behandlung von Modellen der doppelseitigen Treuhand zur Insolvenzsicherung von Wertguthaben aus Altersteilzeitvereinbarungen
      5. Behandlung des Blockmodells bei der Altersteilzeit aus ertragsteuerlicher und arbeitsrechtlicher Sicht
        1. Ertragsteuerliche Behandlung von Rückstellungen aus Altersteilzeitvereinbarungen
        2. Arbeitsrechtliche Behandlung der Altersteilzeitvereinbarungen im Blockmodell
      6. Handelsrechtliche Betrachtung - Auffassung des IDW
    16. Rückstellungen für Berufsausbildungskosten
    17. Behandlung von Versorgungsverpflichtungen aus der Zusatzversorgung des öffentlichen Dienstes und aus allgemeinen Versorgungszusagen
      1. Einstandspflichten des Arbeitgebers aus mittelbaren und unmittelbaren Versorgungsverpflichtungen
        1. Auswirkungen auf unmittelbare und mittelbare Pensionszusagen infolge des RV-Altersgrenzenanpassungsgesetzes vom 20.04.2007 und der hierzu ergangenen BAG-Rechtsprechung
        2. Behandlung mittelbarer Versorgungszusagen gegenüber Nichtbeamten und deren Hinterbliebenen
          1. Mittelbare Versorgungsverpflichtungen öffentlicher Unternehmen
          2. Ausgestaltung mittelbarer Versorgungszusagen gegenüber Mitarbeitern sowie Darstellung des Finanzierungs- und Risikoabsicherungsverfahrens
          3. Strukturelle Risiken aus der Begründung mittelbarer Versorgungszusagen, Subsidiärhaftung
        3. Behandlung von Pensionsverpflichtungen gegenüber Beamten und deren Hinterbliebenen
          1. Vorbemerkung und Problembeschreibung
          2. Bilanzierung von Pensionsverpflichtungen gegenüber Beamten
          3. Besonderheiten in Versetzungsfällen
        4. Anforderungen an die vertragliche Ausgestaltung unmittelbarer Verpflichtungszusagen
          1. Sonderfälle der betrieblichen Altersversorgung
            1. Überversorgung durch Überschreiten der Versorgungsanwartschaft von 75% der am Bilanzstichtag bezogenen Aktivbezüge
            2. Überversorgung durch Zusage einer sog. Nur-Pension an den Gesellschafter-Geschäftsführer
          2. Anschaffung / Erwerb von Pensionslasten
        5. Bilanzierung von Pensionsverpflichtungen bei Körperschaften des öffentlichen Rechts und deren Sondervermögen
      2. Handels- und steuerrechtliche Ansatz- und Bewertungsvoraussetzungen für die Passivierung von Versorgungsverpflichtungen
        1. Passivierung unmittelbarer Versorgungsverpflichtungen nach Handels- und Steuerrecht
          1. Handelsrechtliche Bewertung von Pensionsverpflichtungen
          2. Ertragsteuerliche Bewertung von Pensionsverpflichtungen
        2. Bilanzierung mittelbarer Versorgungszusagen
          1. Verbot zur Passivierung mittelbarer Versorgungszusagen in der Steuerbilanz
          2. Behandlung mittelbarer Versorgungszusagen in der Handelsbilanz
        3. Übertragung von Versorgungsverpflichtungen und Versorgungsanwartschaften auf Treuhand-Gesellschaften, Pensionsfonds oder Unterstützungskassen aus bilanzsteuerlicher Sicht
        4. Bilanzielle Behandlung bei Übernahme von Versorgungsverpflichtungen gegen Entgelt (Schuldbeitritt und Schuldübernahme)
          1. Handelsbilanzielle Behandlung
          2. Steuerbilanzielle Behandlung
        5. Auszüge aus finanzgerichtlichen Entscheidungen sowie Wiedergabe von Auffassungen der Finanzverwaltung
      3. Bilanzierung von Sanierungsgeldern bei Altersversorgungszusagen von VBL und ZVK
        1. Umstellung von der umlagefinanzierten zur kapitalgedeckten Versorgung
        2. Ausgestaltung des Sanierungskonzepts, Bestätigung der Zulässigkeit der Erhebung durch die Zivilgerichtsbarkeit
        3. Bilanzielle Behandlung der Sanierungsaufwendungen
      4. BGH-Entscheidungen über die Rechtmäßigkeit der Startgutschrift nach Methodenwechsel bei der VBL-Zusatzversorgung
      5. Auswirkungen eines Betriebsübergangs nach § 613a BGTB auf die Bilanzierung von Altersversorgungsverpflichtungen
      6. Hinweise zur lohnsteuerlichen Behandlung einmaliger Kapitalleistungen, laufender Altersruhegelder sowie Umlagezahlungen
        1. Lohnsteuerliche Behandlung laufender Altersruhegelder sowie "einmaliger" Kapitalleistungen aus berufsständischen Versorgungswerken ab dem 01.01.2005
        2. Lohnsteuerliche Behandlung von laufenden Umlagezahlungen und Gegenwertzahlungen an Versorgungswerke des öffentlichen Dienstes
      7. Rechtsunwirksamkeit von Regelungen über Ausgleichs-/Gegenwartsbeträgen in den Satzungen von ZVK und VBL
        1. Zivilrechtliche Wertung bestehender Ausstiegsregelungen in den Satzungen von VBL und ZVK durch den BGH in seinen Entscheidungen vom 10.10.2012, 13.02.2013 und 06.11.2013
        2. Änderung der Satzungsregelungen in 2012
        3. Erneute Feststellung der Unwirksamkeit der VBLS durch BGH-Urteil vom 07.09.2016
    18. Rückstellungen für Prozesskosten; Rückstellungsansatzpflicht von gegen den Steuerpflichtigen geltend gemachten Ansprüchen (Prozessrisiken)
      1. Prozesskosten (Kosten des Verfahrens)
      2. Prozessrisiken aus Aktiv- und Passivprozessen
      3. Beibehaltungspflicht der Rückstellung
    19. Rückstellungen aus Altlastenrisiken und aus sonstigen Umweltschutzverpflichtungen
      1. Sachmängel und Verantwortlichkeiten bei Kontaminationen
        1. Sachmängel am Grundstück
        2. Verantwortlichkeiten bei Kontaminationen nach Bundes-Bodenschutzgesetz (BBodSchG), Beginn der Verjährung von Ausgleichsansprüchen
      2. Bilanzielle Behandlung von Altlastenrisiken
        1. Berücksichtigung von Altlasten als Rückstellungen in der Handels- und Steuerbilanz
        2. Finanz-Rechtsprechung nach Oktober 1993 zur Altlastenproblematik
          1. Im Bereich Ertragssteuerrecht
          2. Nach Maßgabe des Bewertungsgesetzes
        3. Bewertung kontaminierten Bodens nach Bewertungsrecht
        4. Vorsteuerbehandlung bei steuerfreier Grundstücksveräußerung und umsatzsteuerliche Behandlung der Vorsteuern bei Sanierung des Grundstücks
        5. Grunderwerbsteuerliche Bemessungsgrundlage bei Übernahme einer Altlastensanierung
      3. Bilanzielle Behandlung von Risiken aus sonstigen Umweltschutzverpflichtungen
        1. Eckpunkte des Umweltschadensgesetzes
        2. Bilanzielle Konsequenzen aus der Verursachung eines haftungsbegründeten Schadens
    20. Rückstellung aus Abrechnungsverpflichtungen
      1. Ausgangssituation
      2. Bilanzielle Behandlung der Abrechnungsverpflichtung
      3. Bemessung der Rückstellung
    21. Rückstellung für Entflechtungskosten
      1. Zivil- und versorgungsspezifischer Hintergrund für diese Rückstellung
      2. Finanzgerichtliche Auffassung zur Rückstellungsbildung von Entflechtungskosten
    22. Rückstellung für Gas-Leistungspreis-Nachberechnungen
      1. Sachverhalt
      2. Bilanzielle Betrachtung
        1. Leistungspreisbezogene Betrachtung
          1. Sichtweise der Finanzverwaltung
          2. Sichtweise der Versorgungswirtschaft
        2. Mengenbezogene Betrachtung
    23. Rückstellung für Vogelschutzverpflichtung
    24. Rückstellung für Risiken aus Strom-Netznutzungsentgelten aus der Zeit vor Inkrafttreten des EnWG 2005 unter dem Aspekt der angemessenen Preisbestimmung nach § 315 BGB
      1. Ausgangssituation und bilanzielle Betrachtung vor EnWG 2005
      2. Preisbestimmungsrecht bei der Bemessung von Durchleitungsentgelten gegenüber Fremdversorgern auf der Grundlage der Verbändevereinbarung Strom II plus
      3. Rechtslage in den Jahren 2005 bis zum Inkrafttreten der ARegV zum 01.01.2009
    25. Rückstellung für Risiken aus der Unwirksamkeit von Preisänderungsklauseln in Energie (vornehmlich Gas-) und Fernwärmelieferverträgen
      1. Ausgangssituation bei Energielieferverträge, Ausgestaltung Allgemeiner Geschäftsbedingungen in puncto Preisänderungsklauseln
        1. Vertragspartner von Strom- und Gasversorgern
        2. Anforderungen an Preisänderungshinweise und Preisanpassungsklauseln in AGB, Folgen aus Unwirksamkeiten
          1. Preisänderungshinweise in AGB für Tarif-/Haushaltskunden
          2. Preisanpassungsklauseln in AGB für Norm-Sondervertragskunden
          3. Folgen aus unwirksamen Preisänderungsklauseln
          4. Konsequenzen für Bestandsverträge
          5. Überprüfung der Vertragslage unter dem Aspekt „Beweissicherung“ in gerichtlichen Auseinandersetzungen
          6. Einschätzung von Risiken aus gegen das eigene Unternehmen rechtskräftig festgestellten, unwirksamen Preisanpassungsklauseln
      2. Ausgestaltung rechtsgeschäftlicher Schuldverhältnisse nach BGB mit Übertragung auf die Wirksamkeit von Preisgestaltungen in Gas- und Fernwärmelieferverträge
        1. Preisänderungsklauseln in Verträgen mit Norm-Sonderkunden und an sie gestellte Anforderungen
        2. Verwendete Arten von Preisanpassungsklauseln in Gas- und Fernwärmelieferverträgen
        3. Auswahl an Entscheidungen der Zivilgerichtsbarkeit zu Gas- und Stromlieferverträge
        4. Auswahl an Entscheidungen der Zivilgerichtsbarkeit zu Fernwärmelieferverträgen
      3. Handelsbilanzielle Konsequenzen bei Energieversorgern aus den BGH-Entscheidungen in Sachen Preisanpassungsklauseln sowie Beschreibung und Vorgehensweisen zur Quantifizierung des potenziellen Risikos für eine wirksame Risikobewertung
        1. Allgemeiner Überblick zur Einführung in das Thema
        2. Übertragbarkeit des aus BGH-Entscheidungen erkannten Risikopotentials auf die Sonderverträge eines anderen Energieversorgers zwecks Bestimmung eines dort im Jahresabschluss abzudeckenden Risikos
        3. Ausgangsbetrachtung und Sichtweise erkannter Risiken infolge Verwendung unwirksamer Preisanpassungsklauseln aus dem Blickwinkel des Bilanzstichtages
        4. Verjährung von Rückforderungsansprüchen
      4. Steuerbilanzielle Folge-Konsequenzen bei Energieversorgern aus den BGH-Entscheidungen in Sachen Preisänderungsklauseln
    26. Rückstellung für Risiken aus Mehrerlösabschöpfungen nach § 23a EnWG
      1. Ausgangssituation
      2. BGH-Entscheidungen vom 14.08.2008 sowie Entscheidungen in der Zivilgerichtsbarkeit zur zeitlichen Umsetzung der Mehrerlösabschöpfung
        1. Vattenfall-Entscheidung des BGH - KVR 39/07
        2. Weitere BGH-Entscheidungen vom 14.08.2008 zu den Kostenansätzen in den Netzentgelt-Anträgen
        3. Entscheidungen der Zivilgerichtsbarkeit zur zeitlichen Umsetzung der Mehrerlösabschöpfung und zur Genehmigungsfiktion beantragter Netzentgelte
      3. Folgen der Vattenfall-Entscheidung und Vorgehen der Regulierungsbehörden zur Umsetzung der Mehrerlösabschöpfung
      4. Handels- und steuerrechtliche Behandlung der Mehrerlösabschöpfung in Jahresabschlüssen
        1. Sichtweise der Regulierungsbehörden unter bilanziellen Gesichtspunkten sowie Beschreibung von bilanziell zu würdigenden Risiken (chronologische Betrachtung)
        2. Ermittlung der sog. Mehrerlösabschöpfung
        3. Behandlung der Mehrerlösabschöpfung im handelsrechtlichen Abschluss (chronologische Betrachtung)
          1. Netzbetreiber zum Zeitpunkt der Mehrerlösvereinnahmung war mit dem Netzbetreiber im Zeitpunkt der Mehrerlös-Rückerstattung nicht identisch
          2. Handelsbilanzielle Auswirkungen auf rechtlich nicht entflochtene Energieversorgungsunternehmen
          3. Handelsbilanzielle Auswirkungen auf die Vertriebsgesellschaften
          4. Bilanzielle Behandlung von etwaigen Mindererlösen in HGB und IFRS-Bilanzen
        4. Behandlung der Mehrerlösabschöpfung in der Steuerbilanz
          1. Ursprüngliche Auffassung der Versorgungswirtschaft mit der Folge einer Klageerhebung (Musterprozess)
          2. Auffassung der Finanzverwaltung zur bilanziellen Behandlung einer Mehrerlösabschöpfung in der Steuerbilanz
        5. Kein Verzinsungsanspruch aus der Mehrerlösabschöpfung
    27. Rückstellungen für Verpflichtungen aus der periodenübergreifenden Saldierung nach § 10 GasNEV/§ 11 StromNEV/Rückstellungen nach § 19 StromNEV; Rückstellungen aus Verpflichtungen lt. Regulierungskonto nach § 5 ARegV; Grundzüge der ARegV
      1. Periodenübergreifende Saldierung nach § 10 GasNEV und § 11 StromNEV im Rahmen der kostenorientierten Entgeltbildung (bis 31.12.2008)
      2. Anreizregulierungsverordnung - ARegV
        1. Ermittlung und Anpassung von Erlösobergrenzen
          1. Ermittlung der Kostenbasis und Auswirkungen dieser Kosten auf die jeweilige Erlösobergrenze
            1. Dauerhaft nicht beeinflussbare Kostenanteile
            2. Vorübergehend nicht beeinflussbare und beeinflussbare Kostenanteile
              1. Vorübergehend nicht beeinflussbare Kostenanteile (§ 11 Abs. 3 ARegV)
              2. Beeinflussbare Kostenanteile
            3. Volatile Kostenanteile
            4. Methodik der Netzkostenermittlung, Bestandteile der Kostenansätze im Basisjahr, Kostenprüfung, Tätigkeitsabschluss
              1. Ansatz EK-Verzinsung
              2. Ansatz Netzanlagen und sonstige Sachanlagevermögen
              3. Ansätze betriebsnotwendige Finanzanlagen und betriebsnotwendiges Umlaufvermögen
              4. Ansatz des betriebsnotwendigen Eigenkapitals zu Jahresmittelwerte
              5. Eigenkapitalquote und Zinssätze
              6. Sonstige Kostenansätze
          2. Beeinflussung der Erlösobergrenzen durch Effizienzkomponenten
            1. Vereinfachtes Verfahren zur Erzielung von Effizienzen
            2. Umsetzung der Erlösobergrenzen in Netznutzungsentgelte
        2. Übergangsregelungen in § 34 Abs.1 ARegV für Mehr- und Mindererlöse infolge periodenübergreifender Saldierung gemäß § 10 GasNEV und § 11 StromNEV
        3. Optimierte Bilanzierung aus regulatorischer Sicht
        4. Aufteilung der Erlösobergrenze bei Netzübergängen (§ 26 ARegV)
        5. Bundesweite Angleichung der Übertragungs-Netzentgelte
        6. Dauerhafte Betriebs-Sicherstellung des Strom-Übertragungsnetzes
      3. Regulierungskonto nach ARegV - Aufgaben, Saldoermittlung und Ausgleichsmechanismus, bilanzielle Behandlung
        1. Bilanzielle Behandlung positiver und negativer Differenzen auf dem Regulierungskonto
        2. Kostenüberdeckung
          1. Handelsrechtliche Behandlung und Ausweisfragen beim Netzbetreiber bzw. bei den Netzkunden
          2. Ertragsteuerliche Behandlung
          3. Regulatorische Behandlung der Kostenüberdeckung auf dem Regulierungskonto
        3. Kostenunterdeckung, handels- und ertragsteuerliche Behandlung
        4. Saldierung periodenübergreifender Kostenüber- und Kostenunterdeckungen
      4. Regelungsinhalt von § 19 Abs. 2 StromNEV, Entscheidungen der Zivilgerichte aus der Überprüfung der Regelungsinhalte, Rückstellungen aus Nachzahlungsrisiken aus der Nichtigkeit von § 19 Abs. 2 Satz 2 StromNEV 2011
        1. Regelungsinhalt von § 19 Abs. 2 StromNEV allgemein
        2. Entscheidungen der Zivilgerichte aus der Überprüfung der Regelungsinhalte zu § 19 Abs. 2 Satz 2 StromNEV i.d.F. aus 2011 und rückwirkende Gesetzesänderungen
        3. Rückstellungenen infolge Risiken aus der Nachberechnung von Netzentgelten als Folge der gerichtlichen Feststellung der Nichtigkeit von § 19 Abs. 2 Satz 2 StromNEV 2011
    28. Systembedingte Verwerfungen im Jahresabschluss infolge Netzentgelt-Kalkulationen
      1. Ausgangssituation
      2. Bilanzielle Betrachtung
    29. Rückstellungen aus der „Verordnung zu abschaltbaren Lasten“ | Rückstellungen infolge netzsystemstabilisierender Eingriffe in die Fahrweise von Kraftwerke
      1. Stellung, Aufgaben und Bedeutung „abschaltbarer Lasten“ zur Sicherung der Funktionsfähigkeit des Elektrizitätsversorgungssystems
      2. Bilanzielle Auswirkungen aus der Verordnung über Vereinbarungen zu abschaltbaren Lasten (Verordnung über Vereinbarungen zu abschlatbaren Lasten AbLaV))
        1. Wälzungsmechanismus nach § 18 AbLaV
        2. Rückstellungsbildung aus dem Abschluss von Vereinbarungen über abschaltbare Lasten
      3. Eingriffe des Verordnungsgebers in die Fahrweise von Kraftwerken zwecks Herbeiführung der Versorgungssicherheit und ihre bilanziellen Folgen
        1. Engpassmanagement
        2. Anpassungen von Wirkleistungs- oder Blindleistungseinspeisung

Brüggen, StB Dipl.-Betriebsw. Christoph

  • Steuerberater
Herr StB Dipl.-Betriebsw. Christoph Brüggen unterstützte bis 2018 als 'of counsel' den Steuerbereich „Versorgungswirtschaft und öffentliche Unternehmen“ bei PKF Fasselt Schlage Partnerschaft mbB , Wirtschaftsprüfungs- und Steuerberatungsgesellschaft. Zuvor war er über 25 Jahre als Leiter von Steuer-, Revisions- und Controllingabteilungen, als Geschäftsführer und als Aufsichtsratsmitglied in verschiedenen Unternehmen der Versorgungswirtschaft und in mehreren Bundesländern tätig.

Herr StB Dipl.-Betriebsw. Christoph Brüggen steht dieser Branche seit über 20 Jahren als Referent für aktuelle Steuerfragen zur Verfügung. Er ist Autor eines Grundwerkes über Bilanzierungsfragen in der Versorgungswirtschaft. Das Werk erscheint seit 2015 online im Verlag Versorgungswirtschaft.

Hier geht es zum Gesamtwerk.

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